北京市財政局關(guān)于2021年度​會計評估監(jiān)督檢查情況的通告

京財監(jiān)督[2022]2242號         2022-10-26

　　為切實履行《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》和《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》賦予財政部門的監(jiān)督職責，落實有關(guān)會計準則和內(nèi)部控制規(guī)范，進一步提升會計信息質(zhì)量和內(nèi)部控制管理水平，促進注冊會計師行業(yè)和資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)和健康發(fā)展，按照財政部統(tǒng)一部署和北京市會計評估監(jiān)督計劃，北京市財政局于2021年9月至11月開展了會計評估監(jiān)督檢查工作。

　　檢查內(nèi)容：

　　一是與北京注冊會計師協(xié)會聯(lián)合開展對我市會計師事務所(不含從事證券服務業(yè)務和其他特定業(yè)務的會計師事務所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，重點關(guān)注審計程序執(zhí)行情況、審計證據(jù)充分性、審計工作底稿編制和保存的完整性及合規(guī)性、審計意見準確性以及無證經(jīng)營、掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等違規(guī)執(zhí)業(yè)行為;二是與北京資產(chǎn)評估協(xié)會聯(lián)合開展對我市資產(chǎn)評估機構(gòu)(不含從事證券期貨相關(guān)資產(chǎn)評估業(yè)務的資產(chǎn)評估機構(gòu))的監(jiān)督檢查，主要檢查資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部管理、持續(xù)滿足設(shè)立條件情況和財務會計核算情況等內(nèi)容;三是對地方金融機構(gòu)開展會計信息質(zhì)量檢查，重點關(guān)注內(nèi)部控制、資產(chǎn)質(zhì)量和業(yè)務收入等情況;四是選擇部分市級行政事業(yè)單位開展政府會計準則、會計制度執(zhí)行情況檢查，重點關(guān)注收入納入預算、支出預算政策落實、非稅收入管理、固定資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制制度建設(shè)和實施情況等;五是投訴舉報案件的核查檢查。

　　檢查范圍：

　　1.按照國務院“雙隨機、一公開”要求，在全市范圍內(nèi)抽取151家會計師事務所開展聯(lián)合檢查，其中：具備執(zhí)業(yè)證書的會計師事務所87家、無執(zhí)業(yè)證書的會計師事務所62家(正常開展檢查工作的49家，檢查期間失聯(lián)13家)、代理記賬公司2家;

　　2.按照國務院“雙隨機、一公開”要求，在全市范圍內(nèi)抽取50家資產(chǎn)評估機構(gòu)開展檢查;

　　3.選取北京市文化科技融資擔保有限公司開展地方金融機構(gòu)會計信息質(zhì)量檢查;

　　4.選取北京市糧食和物資儲備局、北京市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委員會、北京住房公積金管理中心、北京市經(jīng)濟管理學校、北京市節(jié)約用水管理中心、北京市水務資產(chǎn)管理事務中心、北京水利水電學校、北京市住房城鄉(xiāng)建設(shè)執(zhí)法總隊、北京市建設(shè)工程安全質(zhì)量監(jiān)督總站9家市級行政事業(yè)單位開展會計監(jiān)督檢查;

　　5.核查對會計師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)的投訴舉報案件52件。

　　檢查結(jié)果：

　　多數(shù)被檢查會計師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)能夠較好地執(zhí)行《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，執(zhí)業(yè)行為較規(guī)范。大部分被檢查單位能夠較好地執(zhí)行《中華人民共和國會計法》及有關(guān)法律法規(guī)，會計核算較為規(guī)范，內(nèi)部控制體系逐步完善，會計信息質(zhì)量逐年提高。但是，部分會計師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高，部分被檢查單位會計信息質(zhì)量有待改進，主要存在以下問題。

　　1.會計師事務所檢查發(fā)現(xiàn)問題：一是未實施必要的審計程序，缺少如函證、監(jiān)盤、截止性測試等審計程序;二是未獲取銀行對賬單、房屋及車輛產(chǎn)等權(quán)屬證明、長期投資協(xié)議、重要工程文件、購銷合同等審計證據(jù)，憑證抽查樣本量少等;三是內(nèi)部質(zhì)量控制不完善，存在內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位等問題;四是未按規(guī)定編制和保存審計工作底稿，尤其在審計準備階段、風險評估程序?qū)嵤�、審計完成階段等關(guān)注不夠，審計工作底稿或留檔審計報告未簽字、未蓋章或缺少財務報表、報表附注等。

　　2.資產(chǎn)評估機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)問題：一是執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，合同簽訂不規(guī)范，評估計劃制定粗糙，收集資料不充分，工作底稿不完整，評定估算不合理，評估依據(jù)關(guān)聯(lián)性較差，復核不規(guī)范，評估報告存在瑕疵等;二是持續(xù)滿足設(shè)立條件方面，部分資產(chǎn)評估師未在本機構(gòu)繳納社會保險，個別資產(chǎn)評估機構(gòu)評估師人數(shù)少于法定人數(shù);三是財務會計管理方面，個別資產(chǎn)評估機構(gòu)存在未計提風險基金，未按規(guī)定審核會計憑證，未按規(guī)定保管會計賬簿，費用支出未取得合法原始憑證等問題。

　　3.地方金融企業(yè)檢查發(fā)現(xiàn)問題：一是內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度實施不到位，如：委托貸款合同未簽訂日期、委托貸款協(xié)議未約定資產(chǎn)抵押事項、保后監(jiān)管復核工作不到位等;二是未按照會計準則確認收入;三是銀行手續(xù)費未取得原始票據(jù)等。

　　4.行政事業(yè)單位檢查發(fā)現(xiàn)問題：一是內(nèi)部控制管理方面，存在內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴格、合同管理不完善等問題;二是預算管理方面，存在預算編制不完整、項目資金支出管理不嚴格、預算執(zhí)行率低等問題;三是資產(chǎn)管理方面，存在固定資產(chǎn)入賬不及時、資產(chǎn)賬實不符、資產(chǎn)盤點制度執(zhí)行不到位、資產(chǎn)出借手續(xù)不規(guī)范等問題;四是財務管理方面，存在資金上繳不及時、財務管理不嚴格、往來款項清理不及時等問題;五是會計核算方面，存在會計科目使用錯誤、固定資產(chǎn)折舊計提不準確、無形資產(chǎn)攤銷不準確、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范等問題。

　　處理處罰和整改情況：

　　一是對嚴重違反《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》等相關(guān)法律規(guī)定，擾亂市場秩序，破壞“兩師”行業(yè)的信譽的會計師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)實施了行政處罰，尤其關(guān)注拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，謊報、隱匿相關(guān)證據(jù)資料等對抗財政部門依法實施檢查的行為，對重大案件一查到底，堅決做到“零容忍”。截至2022年9月底，北京市財政局按法定程序作出行政處罰17件：其中，吊銷會計師事務所執(zhí)業(yè)許可3家，吊銷注冊會計師證書1名，給予13名注冊會計師暫停執(zhí)行業(yè)務1年的行政處罰。二是對11家會計師事務所下達了財政整改通知書，對23家資產(chǎn)評估機構(gòu)下達了財政檢查意見書，要求其及時整改，持續(xù)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。三是對10家企業(yè)和行政事業(yè)單位下達了財政檢查意見書，要求其限期整改，并提交整改報告。

　　截至目前，各被檢查單位積極整改，會計師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)通過加強內(nèi)部控制、提高從業(yè)人員的專業(yè)知識水平等措施嚴格規(guī)范執(zhí)業(yè);各單位通過建立健全內(nèi)部控制制度、加強財務管理等多項措施進一步提高會計信息質(zhì)量。

　　今后，北京市財政局將繼續(xù)履行法律賦予的會計評估監(jiān)管職責，堅持監(jiān)管與服務并重、治標與治本結(jié)合，切實加強行業(yè)自律和行政監(jiān)管，進一步提升我市會計信息質(zhì)量和注冊會計師行業(yè)、資產(chǎn)評估行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平。

　　特此通告。

北京市財政局

2022年10月26日