在京宣傳文化單位增值稅先征后退工作操作指南(2022年修訂)

2022-03-08 15:03 來源：中國會計網(wǎng)

財政部北京監(jiān)管局關(guān)于開展2022年北京地區(qū)宣傳文化單位增值稅先征后退受理工作有關(guān)事項的通知

　　一、增值稅先征后退政策范圍和相關(guān)文件

　　(一)適用范圍

　　具有新聞出版主管部門頒發(fā)的出版物出版許可證(特殊情況除外)的在京出版單位，銷售本社出版的出版物所繳納的增值稅享受先征后退優(yōu)惠政策。

　　(二)執(zhí)行期限

　　依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第10號,見附件1)規(guī)定，財政部北京監(jiān)管局(以下簡稱北京監(jiān)管局)執(zhí)行稅款所屬期在2021年1月1日起至2023年12月31日期間的宣傳文化單位增值稅先征后退優(yōu)惠政策。

　　二、增值稅先征后退申報資料

　　退稅單位按照稅款所屬年度向北京監(jiān)管局提交以下退稅申請資料：

　　1.《一般增值稅先征后退申請審核表—基本情況表》(見附件2-表1及附表)(同時報送紙質(zhì)版和電子光盤版)。

　　2.《一般增值稅先征后退申請審核表—退稅計算表》(見附件2)。其中：小規(guī)模納稅人填寫附件2-表2;一般納稅人填寫附件2-表3(同時報送紙質(zhì)版和電子版)。

　　3.退稅書面申請(參考附件3模版)。

　　4.《一般增值稅退付申請書》(一式三聯(lián)，從北京監(jiān)管局領(lǐng)取,樣本見附件6)。

　　5.退稅所屬期內(nèi)完稅憑證。其中：使用電子繳稅付款憑證完稅的單位，提供銀行開具的電子繳稅付款憑證復(fù)印件和由稅務(wù)機關(guān)開具的《中華人民共和國稅收完稅證明》(表格式，樣本見附件7);使用一般繳款書繳稅的單位，提供一般繳款書第一聯(lián)復(fù)印件。上述完稅憑證和繳款書,應(yīng)按照不同稅率做出統(tǒng)計表。

　　6.逐月的增值稅納稅申報表復(fù)印件(包括納稅申報表主表和附列資料(一)，如涉及到加計抵減的，應(yīng)增加提供附列資料(四)。

　　7.退稅年度期末資產(chǎn)負(fù)債表、損益表復(fù)印件。

　　8.法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件或事業(yè)單位法人證書副本復(fù)印件或社會團體法人證書副本復(fù)印件。

　　9.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。如已更換為三證合一營業(yè)執(zhí)照的單位,可不提供稅務(wù)登記證。

　　10.出版許可證副本復(fù)印件(各許可證年檢信息要齊全)。各出版單位根據(jù)各自出版類型提供以下許可證副本復(fù)印件：《中華人民共和國圖書出版許可證》、《中華人民共和國音像制品出版許可證》、《中華人民共和國電子出版物出版許可證》、《中華人民共和國報紙出版許可證》、《中華人民共和國期刊出版許可證》。因重組改制等原因尚未辦理出版許可的單位，需提供省級以上新聞出版行業(yè)主管部門開具的認(rèn)定函。

　　11.享受退稅的報紙，需提供《報紙出版年度核驗表》(樣本見附件8)。

　　12.享受退稅的期刊(如有增刊)，需提供《北京地區(qū)期刊增刊核準(zhǔn)通知單》(樣本見附件9)。

　　13.《財政部稅務(wù)總局公告2021年第10號》規(guī)定的在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物，還需提供下列資料：

　　(1)中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊。上述各級組織不含所屬部門，機關(guān)報紙和機關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)。申報時，需出具樣刊及上級主管部門開具的屬于本部門機關(guān)報紙和機關(guān)期刊“一報一刊”證明，經(jīng)監(jiān)管局確認(rèn)后，在政策執(zhí)行期內(nèi)不得無故變更“一報一刊”。

　　(2)專為少年兒童出版的報紙、期刊。申報時，需出具樣刊及辦刊宗旨。

　　(3)出版普通中小學(xué)學(xué)生課本和中等職業(yè)教育課本。需另附教育部和省級教育主管部門、人力資源社會保障行政部門審定下發(fā)的《教學(xué)用書目錄》和《職業(yè)教育與成人教育教材信息》及《人力資源社會保障部職業(yè)教育規(guī)劃教材選用目錄》，將目錄與所退稅的出版物明細(xì)逐條標(biāo)注，并提供其復(fù)印件。

　　(4)少數(shù)民族文字出版物。需提供版權(quán)頁復(fù)印件。

　　14.提供關(guān)于退稅資料真實性、完整性的書面承諾。承諾書由法人簽字，并加蓋單位公章(見附件4模板)。

　　15.申報退稅所屬年度接受稅務(wù)稽查的單位，提供稅務(wù)征收機關(guān)出具的、能夠反映退稅所屬期內(nèi)增值稅應(yīng)繳、實繳、欠繳(或多繳)以及對稅收違法行為處罰等情況的正式稽查文書，并在文書復(fù)印件上加蓋稅務(wù)機關(guān)稽查部門印章。未接受稅務(wù)稽查的單位，做出說明并加蓋單位公章(見附件5模板)。

　　16.提供申報退稅所屬年度的相關(guān)會計賬簿。即《一般增值稅先征后退申請審核表》中所有申報增值稅數(shù)據(jù)相關(guān)的明細(xì)賬，如：“銷售收入”、“預(yù)收賬款”、視同銷售及應(yīng)交稅金—增值稅進項稅、銷項稅等明細(xì)賬復(fù)印件;退稅單位有合并納稅情況的，需提供合并納稅單位的相關(guān)賬簿。

　　17.退稅單位登錄一般增值稅退稅管理系統(tǒng)進行外網(wǎng)申報(http://tuishui.mof.gov.cn)，登錄賬戶名為企業(yè)名全稱或納稅人識別號，初始密碼規(guī)則為固定英文前綴Ts+納稅人識別號后5位+企業(yè)負(fù)責(zé)人電話號碼后5位+標(biāo)點符號#。例如：執(zhí)照號是A123456789，企業(yè)負(fù)責(zé)人電話號為987654321，則密碼為Ts5678954321#，為保障賬號安全，請各企業(yè)盡快更改初始密碼。

　　18.其他所需資料。

　　以上申報的退稅紙質(zhì)材料均需加蓋單位公章，并按上述編號順序排放并夾好，除《完稅證明》以外，所有材料尺寸均為A4紙大小。

　　三、增值稅先征后退計算方法

　　(一)增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)項目的出版單位，按照銷項稅金比例劃分應(yīng)稅貨物勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額(該數(shù)字在每月申報納稅時稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)進行劃分，每月生成兩張完稅憑證，將其中屬于貨物勞務(wù)部分的金額相加即可)。劃分后的貨物勞務(wù)稅額，再按照“銷售收入比例法”計算退稅與非退稅勞務(wù)貨物的應(yīng)退稅額。

　　每月貨物勞務(wù)應(yīng)納稅額計算公式如下：

　　貨物勞務(wù)應(yīng)納稅額=貨物勞務(wù)銷項稅- ∑貨物勞務(wù)銷項稅金
———————— ×全部產(chǎn)品進項稅額
∑全部銷項稅金

　　退稅計算公式如下：

　　應(yīng)退增值稅= ∑退稅產(chǎn)品銷售收入

　　 —————————— ×銷銷項稅金比例劃分的應(yīng)稅貨物勞務(wù)稅額×退稅比例

　　 ∑全部應(yīng)稅貨物勞務(wù)收入

　　(二)對報社與印刷廠同為一個納稅人的出版單位，在計算報社應(yīng)退增值稅時，先行按照銷項稅金的比例劃分應(yīng)稅貨物勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額，劃分后的貨物勞務(wù)應(yīng)稅項目增值稅，扣除印刷廠的應(yīng)納稅額后，再按照 “銷售收入比例法”計算應(yīng)退稅額。計算公式如下：

　　應(yīng)退增值稅=

　　∑退稅產(chǎn)品銷售收入

　 ———————————————×(銷項稅金比例劃分的應(yīng)稅貨物勞務(wù)稅額-印刷廠的應(yīng)納稅額)×退稅比例

　　∑全部應(yīng)稅貨物勞務(wù)收入(扣除印廠收入)

　　四、增值稅先征后退工作監(jiān)督管理

　　(一)已按軟件產(chǎn)品享受增值稅優(yōu)惠政策的電子出版物不得再按照本通知申請增值稅先征后退政策。

　　(二)退稅單位應(yīng)將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財務(wù)上實行單獨核算，不進行單獨核算的不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。違規(guī)出版物、多次出現(xiàn)違規(guī)的出版單位不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　(三)北京監(jiān)管局將針對退稅單位增值稅先征后退情況不定期開展事前、事中、事后核查及政策調(diào)研。

　　五、增值稅先征后退工作辦理要求

　　(一)申報退稅單位要按照一個完整會計年度報送退稅資料，即當(dāng)年申報上一年度1-12月的應(yīng)退稅款(一個年度一套資料)。做好申報前的準(zhǔn)備工作，包括核對賬(增值稅應(yīng)稅收入及增值稅賬簿)、表(增值稅納稅申報表)、票(繳款書)數(shù)據(jù)是否一致，如不一致另附書面說明并提供相關(guān)賬簿及憑證復(fù)印件并加蓋公章。

　　(二)申報退稅單位要認(rèn)真核對申報資料的真實性、完整性、準(zhǔn)確性。存在下列事項北京監(jiān)管局不予受理：

　　1.申報資料不齊全;

　　2.退稅與非退稅事項未分開單獨核算;

　　3.存在欠繳、少繳稅款的納稅行為;

　　4.存在弄虛作假等違規(guī)行為。

　　(三)退稅辦理時間、地點。

　　申請退稅單位到北京監(jiān)管局一處辦理退稅業(yè)務(wù)。具體辦理相關(guān)要求請定期查詢北京監(jiān)管局網(wǎng)站(http://bj.mof.gov.cn/)“通知通告”欄目《關(guān)于開展2022年北京地區(qū)宣傳文化單位增值稅先征后退受理工作有關(guān)事項的通知》。

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