北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知

京地稅再[2006]460號         2006-11-4

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

　　今年，為貫徹實施新的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，我局和市財政局、市勞動局、市國稅局就有關(guān)政策執(zhí)行和操作性問題進(jìn)行了多次研究，并以《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(京財稅〔2006〕464號)和《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知的通知》(京國稅發(fā)〔2006〕89號)文件加以明確。7月1日，《北京市地方稅務(wù)局稅收減免管理實施辦法(試行)》開始執(zhí)行。經(jīng)過近幾個月的實際操作，各局陸續(xù)反映出一些問題。為盡快解決問題，經(jīng)市局認(rèn)真研究，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：

　　一、新舊政策銜接問題

　　區(qū)縣局反映，新政策中個體工商戶的減免方式和額度變動較大，并且對2005年底以前審批未執(zhí)行到期的從今年起改變減免稅方式，個體戶反響較大。

　　針對這一問題，市局已兩次向總局書面反映了存在的問題，并與市勞動局一起，以北京市社會保障和就業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的名義向勞動部和國家稅務(wù)總局反映情況，提出解決問題的建議。目前，勞動部正在積極向國務(wù)院反映。

　　二、減免稅具體操作問題

　　(一)由于在限額內(nèi)依次減免有關(guān)稅種的減免稅方式，是不同于以往各類減免稅的一種新方式，為更好地與《北京市地方稅務(wù)局稅收減免管理實施辦法(試行)》相銜接，市局提出《再就業(yè)減免稅批復(fù)》的指導(dǎo)性模板，供各局參考使用。

　　(二)符合享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策條件的個體工商戶以納稅人符合減免稅條件的時間為減免稅開始時間。執(zhí)行中考慮到對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的扶持，如符合減免稅條件的時間有稅務(wù)登記證日期、再就業(yè)優(yōu)惠證日期等，對其減免稅的起始時間可按照“孰優(yōu)”的原則確定，即納稅人或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可選擇稅務(wù)登記證日期、再就業(yè)優(yōu)惠證日期等符合減免稅條件的時間中對納稅人最優(yōu)惠的減免稅起始時間。

　　(三)在集貿(mào)市場中租賃攤位進(jìn)行個體經(jīng)營的持《再就業(yè)優(yōu)惠證》的人員享受減免稅政策的前提是，其到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　(四)2005年底前已審批未執(zhí)行到期的個體戶，其已超過8000元的稅款部分，如未補(bǔ)繳入庫，此部分稅款，要按照欠繳稅款相關(guān)規(guī)定，應(yīng)納入欠稅管理的就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行文件要求，納入欠稅管理，并按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定責(zé)令其限期繳納，逾期仍未繳納的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取有效措施進(jìn)行追繳。

　　(五)按照《國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)〔2006〕8號)文件第一條第三款第4點“第二年及以后年度以當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年。”的規(guī)定，并考慮到《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定( )實際( )工作時間表》為本年度表格，因此，企業(yè)吸納持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員的減免稅批復(fù)是批本年度的，一年一批。

　　對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的減免稅批復(fù)為一批三年。

　　(六)現(xiàn)有按稅種和按減免稅類型中的減免稅審批結(jié)果錄入都難以滿足在限額內(nèi)依次減免有關(guān)稅種的減免稅方式，因此，市局將在“稅費(fèi)管理”模塊中增加“再就業(yè)減免稅審批結(jié)果錄入”的功能，并與再就業(yè)減免稅申報統(tǒng)計模塊、發(fā)票管理模塊、減免稅臺帳建立鏈接，設(shè)置邏輯制約關(guān)系。

　　(七)由于保險營銷員與保險公司簽定的是代理合同，而非勞動合同，意味著保險營銷員被界定為非雇員，因此，保險營銷員持《再就業(yè)優(yōu)惠證》，不能認(rèn)定為其在保險公司實現(xiàn)就業(yè)，保險公司不能因此而享受再就業(yè)優(yōu)惠政策。另外，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2005〕186號)文件規(guī)定：“服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)”，而保險公司取得的保險收入屬于營業(yè)稅“金融保險業(yè)”稅目，故保險公司無論是否與下崗失業(yè)人員簽定勞動合同，均不得享受該稅收優(yōu)惠政策。

　　此外，持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事保險營銷員工作，能否享受持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的稅收減免優(yōu)惠，以及如果能享受政策將如何辦理工商登記、減免稅手續(xù)等問題，市局正與市勞動局、工商局、保監(jiān)會研究，有關(guān)要求明確后將另行通知。

　　(八)按照京國稅發(fā)〔2006〕89號文件的有關(guān)規(guī)定，納稅人在申請再就業(yè)減免稅時只需提交以下資料：

　　1.具有區(qū)縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及加蓋勞動保障部門認(rèn)定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定( )實際( )工作時間表》的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，并同時報送下列材料：

　　(1)減免稅申請表;

　　(2)《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定( )實際( )工作時間表》;

　　(3)《再就業(yè)優(yōu)惠證》。

　　2.下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅：

　　(1)減免稅申請;

　　(2)《再就業(yè)優(yōu)惠證》。

　　(九)納稅人可網(wǎng)上申報和稅務(wù)所錄入《再就業(yè)減免稅申報表》的截止時間為每季度后12日24∶00之前(10月為19日24∶00之前)，過此時限，納稅人網(wǎng)上申報關(guān)閉，納稅人只能上門向稅務(wù)所報送申報表，由稅務(wù)所進(jìn)行補(bǔ)錄。

　　對于在規(guī)定時限內(nèi)納稅人網(wǎng)上申報或稅務(wù)所錄入的《再就業(yè)減免稅申報表》，超過時限后不能進(jìn)行修改，所差數(shù)據(jù)在下一季度的申報數(shù)據(jù)中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)增(或調(diào)減)。“調(diào)增”，錄入時要補(bǔ)錄差額(即上季度的應(yīng)調(diào)增數(shù)額與本季度應(yīng)申報數(shù)據(jù)之和)。“調(diào)減”，在下季各月依次抵減。

　　《再就業(yè)減免稅申報表》為經(jīng)過再就業(yè)減免審批、享受再就業(yè)優(yōu)惠的納稅人必須填報的申報資料，即使已批準(zhǔn)的納稅人在申報所屬期內(nèi)無經(jīng)營收入，未發(fā)生“減免稅額”也須填寫《再就業(yè)減免稅申報表》。錄入時，“減免稅額”需錄零，“吸納下崗失業(yè)人員數(shù)”按實際填寫。

　　對現(xiàn)已有減免稅審批結(jié)果的納稅人，稅務(wù)所要提醒、敦促納稅人及時報送《再就業(yè)減免稅申報表》。目前所提需求將開發(fā)“已有減免稅審批結(jié)果，但未按期進(jìn)行減免稅申報的納稅戶名單進(jìn)行查詢”的功能。

　　市局將開發(fā)再就業(yè)減免稅審批結(jié)果錄入核心征管系統(tǒng)的模塊，并與《再就業(yè)減免稅申報表》錄入模塊建立鏈接。請各局核對2005年底前已審批的老企業(yè)的再就業(yè)減免稅是否完全錄入核心征管系統(tǒng)，以保證需求開發(fā)完成后這部分納稅人減免稅申報數(shù)據(jù)能錄入系統(tǒng)中。

　　附件：

       1.北京市地方稅務(wù)局減免稅批準(zhǔn)通知書(企業(yè)吸納持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員)

　　2.北京市地方稅務(wù)局減免稅批準(zhǔn)通知書(2006年起持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營)

　　3.北京市地方稅務(wù)局減免稅批準(zhǔn)通知書(持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營，2005年底前已審批未執(zhí)行到期)

　　北京市地方稅務(wù)局

　　2006年11月4日

　　附件1：

北京市地方稅務(wù)局減免稅批準(zhǔn)通知書(企業(yè)吸納持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員)

　　稅減準(zhǔn)[　　]　　號

　�。�(計算機(jī)代碼： )

　　根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局、北京市勞動和社會保障局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知的通知》(京國稅發(fā)〔2006〕89號)的規(guī)定，依據(jù)你單位的《減免稅申請書》及有關(guān)資料，你單位吸納持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員共 名，現(xiàn)決定對你單位本年度(自　　年　月　日至 年12月31日)，預(yù)核定減免稅限額　　元，在此限額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。你單位實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為限;實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加大于預(yù)核定減免稅總額的，以預(yù)核定減免稅總額為限。

　　年度終了，如果實際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　你單位招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員發(fā)生變化的，須及時向主管地方稅務(wù)部門申報由勞動和社會保障部門認(rèn)定的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定( )實際( )工作時間表》，主管地方稅務(wù)部門根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定調(diào)整你單位預(yù)核定減免稅總額，并收回上次核發(fā)你單位的《減免稅批準(zhǔn)通知書》(企業(yè)吸納持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員)。

　　如你單位在國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅，享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策并有剩余額度扣減企業(yè)所得稅的納稅人，在年度終了后2個月內(nèi)向主管國家稅務(wù)局提出減免稅申請。

　　你單位年度內(nèi)如將減免稅總額(或扣減限額)累計扣減完畢后，提前與持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員解除勞動合同的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將調(diào)整你單位預(yù)核定的減免稅總額;你單位實際經(jīng)營期不足一年終止經(jīng)營的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將預(yù)核定的扣減限額平均分?jǐn)傊翆嶋H經(jīng)營月份，重新計算扣減限額。你單位應(yīng)將多扣減的稅(費(fèi))補(bǔ)繳入庫。

　　你單位應(yīng)在每季度結(jié)束后10天內(nèi)填報《再就業(yè)減免稅申報表(之二)》，可登陸北京地稅網(wǎng)站www.tax861.gov.cn下載《再就業(yè)減免稅申報表(之二)》，或到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，在要求時限內(nèi)填寫完畢并交至主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。網(wǎng)上申報的納稅人還可在網(wǎng)上填報《再就業(yè)減免稅申報表(之二)》，網(wǎng)上申報完成后不需再報送紙質(zhì)《再就業(yè)減免稅申報表》。

　　按照《中華人民共和國稅收征管法實施細(xì)則》第一百零九條的規(guī)定，以上季度(年度)結(jié)束后第10天是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　特此通知。

　　告知：你單位對有關(guān)減免稅的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)于接到本通知書之日起60日內(nèi)向北京市地方稅務(wù)局申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)(簽章)

　　年　月　日

　　《減免稅批準(zhǔn)通知書》填寫說明：

　　1.抬頭：填寫被通知人名稱;

　　2.本通知書與稅務(wù)文書《送達(dá)回證》一并使用;

　　3.本通知書一式兩份，一份送申請人，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存歸檔;誰審批誰蓋章。

　　附件2：

北京市地方稅務(wù)局減免稅批準(zhǔn)通知書(2006年起持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營)

　　稅減準(zhǔn)[ ] 號

　�。�(計算機(jī)代碼： )

　　根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局、北京市勞動和社會保障局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知的通知》(京國稅發(fā)〔2006〕89號)的規(guī)定，依據(jù)你單位的《減免稅申請書》及有關(guān)資料，現(xiàn)決定對你單位自 年 月 日至 年 月 日，每年預(yù)核定減免稅限額8000元，在此限額內(nèi)每月依次扣減你單位當(dāng)月實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅�？蹨p稅(費(fèi))額累計超過8000元定額的，當(dāng)月起按規(guī)定繳納(費(fèi))。

　　按季申報的納稅人應(yīng)在每季度結(jié)束后10天內(nèi)(按月申報和按次申報的納稅人在每次申報時)填報《再就業(yè)減免稅申報表(之二)》，如達(dá)不到營業(yè)稅起征點，應(yīng)在年度結(jié)束后10天內(nèi)填報《再就業(yè)減免稅申報表(之三)》。

　　你單位可登陸北京地稅網(wǎng)站www.tax861.gov.cn下載《再就業(yè)減免稅申報表(之二)、(之三)》，或到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，在要求時限內(nèi)填寫完畢并交至主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。網(wǎng)上申報的納稅人還可在網(wǎng)上填報《再就業(yè)減免稅申報表、(之二)、(之三)》，網(wǎng)上申報完成后不需再報送紙質(zhì)《再就業(yè)減免稅申報表》。

　　按照《中華人民共和國稅收征管法實施細(xì)則》第一百零九條的規(guī)定，以上季度(年度)結(jié)束后第10天是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　你單位實際經(jīng)營期不足一年終止經(jīng)營的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將預(yù)核定的扣減限額平均分?jǐn)傊翆嶋H經(jīng)營月份，重新計算扣減限額。你單位應(yīng)將多扣減的稅(費(fèi))補(bǔ)繳入庫。

　　特此通知。

　　告知：你單位對有關(guān)減免稅的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)于接到本通知書之日起60日內(nèi)向北京市地方稅務(wù)局申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)(簽章)

　　年　月　日

　　《減免稅批準(zhǔn)通知書》填寫說明：

　　1.抬頭：填寫被通知人名稱;

　　2.本通知書與稅務(wù)文書《送達(dá)回證》一并使用;

　　3.本通知書一式兩份，一份送申請人，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存歸檔;誰審批誰蓋章。

　　附件3：

北京市地方稅務(wù)局減免稅批準(zhǔn)通知書(持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營，2005年底前已審批未執(zhí)行到期)

　　稅減準(zhǔn)[ ] 號

　�。�(計算機(jī)代碼： )

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2005〕]186號)、《國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)〔2006〕8號)的規(guī)定，對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按此政策規(guī)定執(zhí)行，原優(yōu)惠政策停止執(zhí)行，原《減免稅批準(zhǔn)通知書》(減免稅文書號)失效。

　　請你單位理解政府通過此項政策鼓勵廣大持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營、解決就業(yè)問題的政策意圖，并請積極支持和配合主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好減免稅方式調(diào)整后的有關(guān)工作。

　　你單位在剩余期限內(nèi)(即2006年1月1日至 年 月 日止)每年預(yù)核定減免稅限額8000元，在此限額內(nèi)每月依次扣減你單位當(dāng)月實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。扣減稅(費(fèi))額累計超過8000元定額的，當(dāng)月起按規(guī)定繳納稅(費(fèi))。

　　按季申報的納稅人應(yīng)在每季度結(jié)束后10天內(nèi)(按月申報和按次申報的納稅人在每次申報時)填報《再就業(yè)減免稅申報表(之二)》，如達(dá)不到營業(yè)稅起征點，應(yīng)在年度結(jié)束后10天內(nèi)填報《再就業(yè)減免稅申報表(之三)》。

　　你單位可登陸北京地稅網(wǎng)站www.tax861.gov.cn下載《再就業(yè)減免稅申報表(之二)、(之三)》，或到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，在要求時限內(nèi)填寫完畢并交至主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。網(wǎng)上申報的納稅人還可在網(wǎng)上填報《再就業(yè)減免稅申報表(之二)、(之三)》，網(wǎng)上申報完成后不需再報送紙質(zhì)《再就業(yè)減免稅申報表》。

　　按照《中華人民共和國稅收征管法實施細(xì)則》第一百零九條的規(guī)定，以上季度(年度)結(jié)束后第10天是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　你單位實際經(jīng)營期不足一年終止經(jīng)營的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將預(yù)核定的扣減限額平均分?jǐn)傊翆嶋H經(jīng)營月份，重新計算扣減限額。你單位應(yīng)將多扣減的稅(費(fèi))補(bǔ)繳入庫。

　　特此通知。

　　告知：你單位對有關(guān)減免稅的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)于接到本通知書之日起60日內(nèi)向北京市地方稅務(wù)局申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)(簽章)

　　年　月　日

　　《減免稅批準(zhǔn)通知書》填寫說明：

　　1.抬頭：填寫被通知人名稱;

　　2.本通知書與稅務(wù)文書《送達(dá)回證》一并使用
3.本通知書一式兩份，一份送申請人，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存歸檔;誰審批誰蓋章。