《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告(征求意見(jiàn)稿)》公開(kāi)征求意見(jiàn)
根據(jù)《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)發(fā)布，2018年第31號(hào)修改)規(guī)定，為了進(jìn)一步推動(dòng)京津冀協(xié)同發(fā)展，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，有效規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使，切實(shí)保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，我們結(jié)合工作實(shí)際，起草了《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告(征求意見(jiàn)稿)》，對(duì)北京市、天津市和河北省稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一�，F(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，歡迎本市(省)有關(guān)單位和社會(huì)各界人士就有關(guān)內(nèi)容提出寶貴意見(jiàn)和建議。
公開(kāi)征求意見(jiàn)時(shí)間自2020年9月30日至2020年10月30日，公眾可通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)建議：
1.電子郵件
郵箱：zcfgc@mail.hebei.chinatax.gov.cn
2.郵遞信件
地址：河北省石家莊市平安南大街35號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局政策法規(guī)處，并請(qǐng)?jiān)谛欧馍献⒚?ldquo;關(guān)于《京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的意見(jiàn)”字樣。郵編：050011。
附件1：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告(征求意見(jiàn)稿)
附件2：關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告(征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明
國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局
2020年9月30日
國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告(征求意見(jiàn)稿)
為了進(jìn)一步推動(dòng)京津冀協(xié)同發(fā)展，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，落實(shí)《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)發(fā)布，2018年第31號(hào)修改)，有效規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使，切實(shí)保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合北京市、天津市和河北省稅務(wù)執(zhí)法實(shí)際，制定《京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《裁量基準(zhǔn)》)，現(xiàn)予以發(fā)布，并將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：
一、北京市、天津市、河北省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，適用《裁量基準(zhǔn)》。
二、對(duì)擬作出的處罰決定與《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的相應(yīng)處罰幅度不一致的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體審議決定。
三、《裁量基準(zhǔn)》所稱(chēng)“以上”“以下”“以?xún)?nèi)”均含本數(shù)，“超過(guò)”“不滿(mǎn)”均不含本數(shù)。
本公告自2020年 月 日起施行，《北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<北京市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》(2017年第11號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)修改)、《河北省國(guó)家稅務(wù)局 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》(2018年第1號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)修改)同時(shí)廢止。《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈天津稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法(試行)〉的公告》(2018年第15號(hào))有效期滿(mǎn)失效。
特此公告。
附件：京津冀稅務(wù)輕微違法行為“首違不罰”清單
京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)
| 序號(hào) | 違法類(lèi)型 | 違法行為 | 處罰依據(jù) | 裁量基準(zhǔn) |
| 一 |
稅務(wù)登記 稅務(wù)登記 稅務(wù)登記 稅務(wù)登記 稅務(wù)登記 |
納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第一項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰： （一）主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 |
| 二 | 納稅人不辦理稅務(wù)登記 |
《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第四十條，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： （一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的； （二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； （三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； （四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； （五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。 |
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰： （一）處2000元以下的罰款。 （二）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 |
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| 三 | 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù) | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | |
| 四 | 納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第四項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰： （一）主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 |
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| 五 | 納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款，納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 |
（一）未造成稅款流失的，處2000元以上5000元以下的罰款。 （二）造成稅款流失不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 （三）造成稅款流失10萬(wàn)元以上的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 |
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| 六 | 納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證 | 《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第四十一條，納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 |
（一）未造成稅款流失的，處2000元以下的罰款。 （二）造成稅款流失的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 |
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| 七 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記 | 《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第四十二條，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰： （一）主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處200元以下的罰款。 （二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對(duì)個(gè)人處50元以上500元以下的罰款，對(duì)單位處200元以上500元以下的罰款。 （三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，處500元以上1000元以下的罰款。 |
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| 八 | 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào) | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 |
（一）主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 （二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。 （三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 |
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| 九 | 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng) | 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)公布）第三十三條，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰： （一）主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 |
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| 十 |
賬簿憑證管理 賬簿憑證管理 賬簿憑證管理 |
納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第二項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰： （一）主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者丟失、損壞、轉(zhuǎn)移、隱匿賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 |
| 十一 | 納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第三項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰： （一）主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 |
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| 十二 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰： （一）主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者丟失、損壞、轉(zhuǎn)移、隱匿代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款。 |
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| 十三 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條，非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
（一）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證不滿(mǎn)25份或者票面金額累計(jì)不滿(mǎn)10萬(wàn)元的,處2000元以上l萬(wàn)元以下的罰款。 （二）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證25份以上不滿(mǎn)100份或者票面金額累計(jì)10萬(wàn)元以上不滿(mǎn)40萬(wàn)元的,處l萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。 （三）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證100份以上或者票面金額累計(jì)40萬(wàn)元以上的，處3萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 |
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| 十四 | 納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第五項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰： （一）主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 |
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| 十五 |
納稅申報(bào) 納稅申報(bào) 納稅申報(bào) |
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰： （一）逾期90天以下的，對(duì)個(gè)人處20元以下的罰款，對(duì)單位處200元以下的罰款；逾期超過(guò)90天且180天以下的，對(duì)個(gè)人處20元以上30元以下的罰款，對(duì)單位處200元以上500元以下的罰款；逾期超過(guò)180天的，對(duì)個(gè)人處30元以上50元以下的罰款，對(duì)單位處500元以上1000元以下的罰款。 （二）逾期超過(guò)180天且360天以下，同時(shí)存在未繳銷(xiāo)發(fā)票或存在欠繳稅款、滯納金、罰款的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）逾期超過(guò)360天，同時(shí)存在未繳銷(xiāo)發(fā)票或存在欠繳稅款、滯納金、罰款的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上l萬(wàn)元以下的罰款。 其他未列明情形，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。 |
| 十六 | 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù) | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。 |
（一）編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額20萬(wàn)元以下，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款；在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 （二）編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額超過(guò)20萬(wàn)元不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，對(duì)個(gè)人處50元以上5000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 （三）編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)100萬(wàn)元的，對(duì)個(gè)人處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)單位處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。 （四）編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額100萬(wàn)元以上的，對(duì)個(gè)人處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)單位處3萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 |
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| 十七 |
稅款征收 稅款征收 稅款征收 稅款征收 稅款征收 稅款征收 稅款征收 |
納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款，納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
（一）五年內(nèi)首次因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，并能夠配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，且未造成較大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。 （二）五年內(nèi)首次因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰且不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，或者五年內(nèi)首次因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰且案件產(chǎn)生較大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上2倍以下的罰款。 （三）五年內(nèi)二次以上因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，或者逃避、拒絕檢查造成嚴(yán)重后果的，或者案件產(chǎn)生重大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳的稅款2倍以上5倍以下的罰款。 |
| 十八 | 扣繳義務(wù)人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳已扣、已收稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第二款，扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
（一）五年內(nèi)首次因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，并能夠配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，且未造成較大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳已扣、已收稅款50%以上1倍以下的罰款。 （二）五年內(nèi)首次因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰且不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，或者五年內(nèi)首次因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰且案件產(chǎn)生較大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳已扣、已收稅款1以上2倍以下的罰款。 （三）五年內(nèi)二次以上因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，或者逃避、拒絕檢查造成嚴(yán)重后果的，或者案件產(chǎn)生重大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳已扣、已收稅款2以上5倍以下的罰款。 |
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| 十九 | 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 |
（一）能夠配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，且未造成較大不良社會(huì)影響的，對(duì)個(gè)人處不繳或者少繳的稅款50%的罰款，對(duì)單位處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。 （二）不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會(huì)影響的，對(duì)個(gè)人處不繳或者少繳的稅款50%以上2倍以下的罰款，對(duì)單位處不繳或者少繳的稅款1倍以上2倍以下的罰款。 （三）逃避、拒絕檢查造成嚴(yán)重后果的，或者違法行為產(chǎn)生重大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳的稅款2倍以上5倍以下的罰款。 |
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| 二十 | 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
（一）妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額5萬(wàn)元以下的，處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款。 （二）妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額超過(guò)5萬(wàn)元不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。 （三）妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的，處欠繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。 |
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| 二十一 | 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)發(fā)布）第十三條第六項(xiàng)：（六）出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：1.騙取國(guó)家出口退稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。2.騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下。3.騙取國(guó)家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)250萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、2年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上不滿(mǎn)150萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。4.騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上3年以下。5.停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的決定之日為起始日。” |
（一）騙取國(guó)家出口退稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，處騙取稅款1倍的罰款，并可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。 （二）騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，處騙取稅款1倍以上2倍以下的罰款，并可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下。 （三）騙取國(guó)家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)250萬(wàn)元的，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上不滿(mǎn)150萬(wàn)元的，處騙取稅款2倍以上3倍以下的罰款，并停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。 （四）騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上的，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的，處騙取稅款3倍以上5倍以下的罰款，并停止為其辦理出口退稅2年以上3年以下。 |
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| 二十二 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 |
（一）拒不繳納稅款金額1萬(wàn)元以下，且未造成稅務(wù)人員人身傷害或者稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)產(chǎn)損失的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。 （二）拒不繳納稅款金額超過(guò)1萬(wàn)元不滿(mǎn)5萬(wàn)元，且未造成稅務(wù)人員人身傷害或者稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)產(chǎn)損失的，處拒繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。 （三）拒不繳納稅款5萬(wàn)元以上的，或者造成稅務(wù)人員人身傷害的，或者造成稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)產(chǎn)損失的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。 |
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| 二十三 | 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 |
（一）首次違反且未造成較大不良社會(huì)影響的，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。 （二）兩次以上違反的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。 |
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| 二十四 | 納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告后，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金，納稅人拒絕繳納 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十四條，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。 |
（一）首次違反且未造成較大不良社會(huì)影響的，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。 （二）兩次以上違反的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。 |
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| 二十五 | 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 |
（一）扣繳義務(wù)人協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)足額追回稅款或者足額補(bǔ)扣、補(bǔ)收了稅款的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款。 （二）扣繳義務(wù)人協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追回的稅款或者補(bǔ)扣、補(bǔ)收的稅款占應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上不滿(mǎn)100%的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上2倍以下的罰款。 （三）扣繳義務(wù)人協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追回的稅款或者補(bǔ)扣、補(bǔ)收的稅款占應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款不滿(mǎn)50%的，或者扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款過(guò)程中不予配合的，或者扣繳義務(wù)人有通過(guò)各種形式隱瞞納稅人收入的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款2倍以上3倍以下的罰款。 |
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| 二十六 | 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 |
除沒(méi)收其違法所得外，同時(shí)按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款。 （二）導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款5萬(wàn)元以上的,處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。 |
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| 二十七 | 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。 |
（一）造成納稅人未繳或者少繳稅款5萬(wàn)元以下的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。 （二）造成納稅人未繳或者少繳稅款超過(guò)5萬(wàn)元不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。 （三）造成納稅人未繳或者少繳稅款50萬(wàn)元以上的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。 |
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| 二十八 |
稅務(wù)檢查 稅務(wù)檢查 稅務(wù)檢查 |
納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條，納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。 |
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正后按要求改正的，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。 （二）拒不改正的，或者有兩次以上違反的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 |
| 二十九 | 納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條，納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 |
（一）造成稅款流失金額50萬(wàn)元以下的，處10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上2000元以下的罰款。 （二）造成稅款流失金額超過(guò)50萬(wàn)元不滿(mǎn)250萬(wàn)元的，處20萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上5000元以下的罰款。 （三）造成稅款流失金額250萬(wàn)元以上的，處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。 |
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| 三十 | 有關(guān)單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 |
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正后按要求改正的，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。 （二）拒不改正的，或者有兩次以上違反的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 |
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| 三十一 |
發(fā)票及票證管理 發(fā)票及票證管理 發(fā)票及票證管理 發(fā)票及票證管理 發(fā)票及票證管理 發(fā)票及票證管理 發(fā)票及票證管理 發(fā)票及票證管理 發(fā)票及票證管理 發(fā)票及票證管理 |
非法印制發(fā)票 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十二條，增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印刷；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。 未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。 第七十一條，違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，同時(shí)按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）非法印制發(fā)票25份以下的，并處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。 （二）非法印制發(fā)票超過(guò)25份不滿(mǎn)100份的，并處2萬(wàn)元以上4萬(wàn)元以下的罰款。 （三）非法印制發(fā)票100份以上的，并處4萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 |
| 三十二 | 未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票 1.涉及發(fā)票金額不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 2.涉及發(fā)票金額5萬(wàn)元以上的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下罰款。 3.未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 （二）未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章 1.涉及發(fā)票不滿(mǎn)100份的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 2.涉及發(fā)票100份以上的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下罰款。 3.未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 有違法所得的予以沒(méi)收。 |
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| 三十三 | 使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù) | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第二項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）多次違反且未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 有違法所得的予以沒(méi)收。 |
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| 三十四 | 使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù) | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第三項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）多次違反且未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 有違法所得的予以沒(méi)收。 |
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| 三十五 | 拆本使用發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第四項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（四）拆本使用發(fā)票的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）涉及發(fā)票5本以下的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）涉及發(fā)票超過(guò)5本的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 有違法所得的予以沒(méi)收。 |
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| 三十六 | 擴(kuò)大發(fā)票使用范圍 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第五項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）涉及發(fā)票不滿(mǎn)100份的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）涉及發(fā)票100份以上的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 有違法所得的予以沒(méi)收。 |
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| 三十七 | 以其他憑證代替發(fā)票使用 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第六項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）涉及金額不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）涉及金額5萬(wàn)元以上的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下罰款。 （三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 有違法所得的予以沒(méi)收。 |
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| 三十八 | 跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第七項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）涉及發(fā)票不滿(mǎn)100份的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）涉及發(fā)票100份以上的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 有違法所得的予以沒(méi)收。 |
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| 三十九 | 未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第八項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（八）未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）定額發(fā)票不滿(mǎn)500份的，或者卷式發(fā)票不滿(mǎn)200份的，或者其他發(fā)票不滿(mǎn)100份的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）定額發(fā)票500份以上的，或者卷式發(fā)票200份以上的，或者其他發(fā)票100份以上的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 有違法所得的予以沒(méi)收。 |
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| 四十 | 未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第九項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）定額發(fā)票不滿(mǎn)500份的，或者卷式發(fā)票不滿(mǎn)200份的，或者其他發(fā)票不滿(mǎn)100份的，對(duì)個(gè)人處50元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以下的罰款。 （二）定額發(fā)票500份以上的，或者卷式發(fā)票200份以上的，或者其他發(fā)票100份以上的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下罰款。 （三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 有違法所得的予以沒(méi)收。 |
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| 四十一 | 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）涉及發(fā)票不滿(mǎn)100份的，處1000元以下的罰款。 （二）涉及發(fā)票100份以上不滿(mǎn)500份的，處1000元以上5000元以下的罰款。 （三）涉及發(fā)票500份以上的，處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 （四）多次違反的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。 有違法所得的予以沒(méi)收。 |
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| 四十二 | 丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。 丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 |
（一）定額發(fā)票不滿(mǎn)200份的，或者卷式發(fā)票不滿(mǎn)100份的，或者其他發(fā)票不滿(mǎn)50份的，對(duì)個(gè)人可以處50元以下的罰款，對(duì)單位可以處1000元以下的罰款。 （二）定額發(fā)票200份以上不滿(mǎn)400份的，或者卷式發(fā)票100份以上不滿(mǎn)200份的，或者其他發(fā)票50份以上不滿(mǎn)100份的，對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對(duì)單位處1000元以上2000元以下的罰款。 （三）定額發(fā)票400份以上的，或者卷式發(fā)票200份以上的，或者其他發(fā)票100份以上的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 （四）多次違反的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。 有違法所得的予以沒(méi)收。 |
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| 四十三 | 虛開(kāi)發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
沒(méi)收違法所得，同時(shí)按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）虛開(kāi)金額1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款。 （二）虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元且50萬(wàn)元以下的，并處5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。 （三）虛開(kāi)金額超過(guò)50萬(wàn)元的，并處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 |
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| 四十四 | 非法代開(kāi)發(fā)票 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 |
沒(méi)收違法所得，同時(shí)按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）非法代開(kāi)金額1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款。 （二）非法代開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元且50萬(wàn)元以下的，并處5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。 （三）非法代開(kāi)金額超過(guò)50萬(wàn)元的，并處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 |
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| 四十五 | 私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條，私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。 |
沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，同時(shí)按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票 1.涉及發(fā)票25份以下的，并處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。 2.涉及發(fā)票超過(guò)25份且100份以下的，并處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 3.涉及發(fā)票超過(guò)100份的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 （二）非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章 1.未使用的，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 2.已使用的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證。 |
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| 四十六 | 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第一項(xiàng)，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的。 |
（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票 1.涉及發(fā)票25份以下的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。 2.涉及發(fā)票超過(guò)25份且100份以下的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 3.涉及發(fā)票超過(guò)100份的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 （二）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品 1.未使用的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 2.已使用的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 有違法所得的予以沒(méi)收。 |
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| 四十七 | 知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)�、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第二項(xiàng)，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)�、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/td> |
（一）票面累計(jì)金額50萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 （二）票面累計(jì)金額超過(guò)50萬(wàn)元且100萬(wàn)元以下的，處5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。 （三）票面累計(jì)金額超過(guò)100萬(wàn)元的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 有違法所得的予以沒(méi)收。 |
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| 四十八 | 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條，違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 |
沒(méi)收違法所得，同時(shí)按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款： （一）導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款。 （二）導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款5萬(wàn)元以上的,并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。 |
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| 四十九 | 扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》開(kāi)具稅收票證 | 《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)修改）第五十四條，扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理�？劾U義務(wù)人未按照本辦法開(kāi)具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰： （一）涉及稅收票證25份以下的，處200元以下的罰款。 （二）涉及稅收票證超過(guò)25份的，處200元以上500元以下的罰款。 （三）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，處500元以上1000元以下的罰款。 |
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| 五十 | 自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關(guān)規(guī)定 |
《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)修改）第五十六條，自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開(kāi)，并限期繳銷(xiāo)全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。 |
一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰： （一）涉及未按規(guī)定使用的稅收票證25份以下的，可以處500元以下的罰款。 （二）涉及未按規(guī)定使用的稅收票證超過(guò)25份的，處500元以上1000元以下的罰款。 |
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| 五十一 |
納稅擔(dān)保 納稅擔(dān)保 |
納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保 |
《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布）第三十一條第一款，納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以1萬(wàn)元以下的罰款。 |
（一）納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，處1000元以下的罰款。 （二）納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔(dān)保金額10萬(wàn)元以下的，處1000元以上5000元以下的罰款。 （三）納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔(dān)保金額超過(guò)10萬(wàn)元的，處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 |
| 五十二 | 非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便 |
《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布）第三十一條第二款，非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。 |
（一）涉及虛假納稅擔(dān)保金額10萬(wàn)元以下的，處200元以下的罰款。 （二）涉及虛假納稅擔(dān)保金額超過(guò)10萬(wàn)元不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，處200元以上500元以下的罰款。 （三）涉及虛假納稅擔(dān)保金額50萬(wàn)元以上的，處500元以上1000元以下的罰款。 |
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| 五十三 | 納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失 |
《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布）第三十二條，納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 |
（一）未繳、少繳稅款金額50萬(wàn)元以下的，處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。 （二）未繳、少繳稅款金額超過(guò)50萬(wàn)元的，處未繳、少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 |
京津冀稅務(wù)輕微違法行為“首違不罰”清單
| 序號(hào) | 違法行為 | 處罰依據(jù) | “首違不罰”的情形 |
| 1 | 納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第一項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 |
| 2 | 納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第四項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 |
| 3 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記 | 《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第四十二條，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 |
| 4 | 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng) | 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)公布）第三十三條，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 |
| 5 | 納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第二項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 |
| 6 | 納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第三項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 |
| 7 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 |
| 8 | 納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第五項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 |
| 9 | 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 |
| 10 | 未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 |
| 11 | 使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù) | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第二項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 |
| 12 | 使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù) | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第三項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 |
| 13 | 拆本使用發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第四項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（四）拆本使用發(fā)票的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 |
| 14 | 擴(kuò)大發(fā)票使用范圍 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第五項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 |
| 15 | 以其他憑證代替發(fā)票使用 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第六項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 |
| 16 | 跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第七項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 |
| 17 | 未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第八項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（八）未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 |
| 18 | 未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第九項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 |
| 19 | 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，不予罰款。 |
| 20 | 扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》開(kāi)具稅收票證 | 《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)修改）第五十四條，扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。扣繳義務(wù)人未按照本辦法開(kāi)具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 |
| 21 | 自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關(guān)規(guī)定 | 《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)修改）第五十六條，自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開(kāi)，并限期繳銷(xiāo)全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。 | 一年內(nèi)首次違反，并主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰。 |
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告(征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明
一、制定《公告》的背景
為了進(jìn)一步推動(dòng)京津冀協(xié)同發(fā)展，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，落實(shí)《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)發(fā)布，2018年第31號(hào)修改)，有效規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使，切實(shí)保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，在廣泛征求意見(jiàn)、充分研究論證的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局、天津市稅務(wù)局、河北省稅務(wù)局共同制定了《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告(征求意見(jiàn)稿)》。
制定《京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，推動(dòng)京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)一體化，是落實(shí)稅務(wù)總局優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式的有力舉措，有助于健全完善京津冀稅務(wù)執(zhí)法制度體系，增強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法制度執(zhí)行力和公信力。
二、《公告》主要內(nèi)容說(shuō)明
《公告》中的《京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》規(guī)范了稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、發(fā)票及票證管理、納稅擔(dān)保共7類(lèi)53項(xiàng)稅務(wù)違法行為的處罰裁量基準(zhǔn)。在處罰標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置上，以違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度劃分裁量階次，對(duì)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)設(shè)定了裁量標(biāo)準(zhǔn)。
《京津冀稅務(wù)輕微違法行為“首違不罰”清單》作為《公告》的附件，目的是使行政相對(duì)人更加直觀的了解21項(xiàng)可“首違不罰”的稅務(wù)輕微違法行為。對(duì)清單中所列稅務(wù)日常管理中危害不大、容易糾正的稅務(wù)輕微違法行為，當(dāng)事人在一年內(nèi)首次違反，能夠及時(shí)糾正的，不予行政處罰，發(fā)揮處罰與教育相結(jié)合的作用。
附件:
關(guān)于發(fā)布《京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告（征求意見(jiàn)稿）.doc
關(guān)于發(fā)布《京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告（征求意見(jiàn)稿）的說(shuō)明.doc
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