小規(guī)模旅游業(yè)的增值稅申報(bào)表怎么填?

為便于“營(yíng)改增”試點(diǎn)小規(guī)模納稅人準(zhǔn)確、快捷的完成增值稅納稅申報(bào)，特制定本指南。

　　本指南所稱增值稅小規(guī)模納稅人包括營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人和按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定繳納增值稅的增值稅小規(guī)模納稅人。

　　一、新申報(bào)表啟用時(shí)間

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的規(guī)定，自2013年9月1日起，我省增值稅小規(guī)模納稅人按照公告要求進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

　　二、納稅申報(bào)資料

　　納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料兩類，納稅申報(bào)表及其附列資料為必報(bào)資料。

　�。ㄒ唬┰鲋刀愋∫�(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

　　1.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》；

　　2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》；

　　本表由“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填報(bào)，其他納稅人不填報(bào)。

　　3.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

　　本表由初次發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)的小規(guī)模納稅人填報(bào)；無(wú)抵減、抵免情況的增值稅小規(guī)模納稅人，不填報(bào)此表。

　�。ǘ�）增值稅小規(guī)模納稅人（不含定期定額管理的個(gè)體工商戶）需要報(bào)送的納稅申報(bào)其他資料為《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　三、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)重點(diǎn)事項(xiàng)說(shuō)明

　�。ㄒ唬﹥H從事“應(yīng)稅服務(wù)”業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，只填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)稅服務(wù)”欄目，“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”欄目不需填報(bào)。

　　其中，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額，不包含銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅服務(wù)銷售額、出口服務(wù)免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷售額。

　�。ǘ�）既有“應(yīng)稅服務(wù)”、又有“應(yīng)稅貨物和勞務(wù)”的混業(yè)經(jīng)營(yíng)增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)計(jì)算并按表內(nèi)、表間關(guān)系在申報(bào)表各欄次填寫(xiě)。

（三）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。

  包括可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)（增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。），可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)支付的增值稅稅額等。

（四）按原營(yíng)業(yè)稅政策定差額征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人，截止2013年7月31日尚未扣除完的，不得再進(jìn)行抵減，應(yīng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

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