《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》中規(guī)范了增值稅相關(guān)的會計賬戶處理，今天我們結(jié)合實際分錄來解答一下“關(guān)于待認(rèn)證進(jìn)項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)”。
　　根據(jù)《規(guī)定》第二（一）2項，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，其分錄為：
　　借：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”，
　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
　　貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。