營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人增值稅發(fā)票使用問(wèn)題解答（一）

　　一、一般問(wèn)題

　　1、我省全面推開(kāi)營(yíng)改增后增值稅納稅人使用哪些發(fā)票？

　　答：目前，我省國(guó)稅機(jī)關(guān)向不同類(lèi)型的增值稅納稅人發(fā)放增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、定額發(fā)票、通用機(jī)打卷式發(fā)票、門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票（含航空運(yùn)輸電子開(kāi)票行程單、火車(chē)票、長(zhǎng)途客運(yùn)票、公交客運(yùn)票、出租車(chē)客運(yùn)票等）、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、企業(yè)冠名發(fā)票等。

　　2、定額發(fā)票有哪幾種面額？

　　答：通用定額發(fā)票目前有：0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等8種面額。

　　3、若營(yíng)改增企業(yè)既有營(yíng)業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票，發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，還能否開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票？

　　答：在國(guó)稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，其結(jié)存的原營(yíng)業(yè)稅發(fā)票應(yīng)繳銷(xiāo)不再使用。

　　4、2016年5月1日后，地稅發(fā)票可以繼續(xù)使用多長(zhǎng)時(shí)間？

　　答：自2016年5月1日起，門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票由福建省國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制管理。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，包括門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票，尚未向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)用發(fā)票手續(xù)的試點(diǎn)納稅人在2016年5月份納稅申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)辦理結(jié)存情況查驗(yàn)，并報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案后，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

　　5、營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù)，開(kāi)具其結(jié)余的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售額應(yīng)該填寫(xiě)到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》的哪一欄次？

　　答：營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù)，開(kāi)具其結(jié)存的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》“開(kāi)具其他發(fā)票”欄。

　　6、我省營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅（含減免稅）未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日后怎么補(bǔ)開(kāi)發(fā)票？

　　答：營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，上述時(shí)間限制不適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)收款。具體操作如下：（1）營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人已于4月30日前申報(bào)營(yíng)業(yè)稅或5月1日后補(bǔ)申報(bào)4月30日前應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，需開(kāi)具發(fā)票的，可憑主管地稅機(jī)關(guān)出具的《已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票證明》，通過(guò)稅控系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

　�。�2）營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人補(bǔ)開(kāi)的增值稅普通發(fā)票，不需要繳納增值稅，也不需要填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表上。申報(bào)時(shí)出現(xiàn)比對(duì)異常，由辦稅大廳工作人員根據(jù)地稅機(jī)關(guān)出具的《已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票證明》做“一窗式”比對(duì)異常處理。

　　（3）營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人開(kāi)具發(fā)票時(shí)，金額欄填寫(xiě)已繳營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，在備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅，補(bǔ)開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票”。

　　7、已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票（百元版）？

　　答：已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；對(duì)于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開(kāi)票、小額收費(fèi)等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票（百元版。

　　8、納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，與客戶(hù)簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)如何開(kāi)票全額開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開(kāi)具地稅發(fā)票和國(guó)稅發(fā)票？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)全額開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要?jiǎng)澐譅I(yíng)業(yè)稅和增值稅的銷(xiāo)售收入。

　　9、若發(fā)生原地稅發(fā)票因開(kāi)票有誤、服務(wù)中止等情況需沖紅的情況，如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

　　答：根據(jù)福建省國(guó)家稅務(wù)局、福建省地稅局公告2016年第9號(hào)，試點(diǎn)納稅人2016年4月30日前銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)已開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日后發(fā)生銷(xiāo)售中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票沖正地稅開(kāi)具的藍(lán)字發(fā)票。因新系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)帶出地稅藍(lán)字發(fā)票信息，需在開(kāi)具紅字發(fā)票功能模塊手工填寫(xiě)地稅發(fā)票的相關(guān)信息，選擇不征稅項(xiàng)目開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票。

　　開(kāi)具時(shí)應(yīng)在備注欄內(nèi)注明紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)原開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的代碼、號(hào)碼及開(kāi)具原因，不得抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)稅收入。對(duì)于地稅發(fā)票代碼太長(zhǎng)的情況可從后保留發(fā)票代碼，保持位數(shù)與增值稅普通發(fā)票代碼位數(shù)一致。（例：地稅發(fā)票代碼為“1234567890”，新系統(tǒng)如果只能輸入8位代碼，則輸入“34567890”。）

　　10、商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有什么要求？

　　答：納稅人應(yīng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由購(gòu)買(mǎi)方提供4項(xiàng)信息：名稱(chēng)（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)，如果購(gòu)買(mǎi)方能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

　　若實(shí)際付款人（現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺(tái)等）屬于其他個(gè)人，但要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的“購(gòu)買(mǎi)方”為單位的，銷(xiāo)售方可在“備注欄”注明實(shí)際付款人的名稱(chēng)和有效證件號(hào)碼。

　　11、商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票有什么要求答：銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，如購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)、非企業(yè)性單位（有納稅人識(shí)別號(hào)）和個(gè)體工商戶(hù)，購(gòu)買(mǎi)方欄的“名稱(chēng)”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況需要填寫(xiě)；購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)性單位（無(wú)納稅人識(shí)別號(hào)）和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱(chēng)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫(xiě)。如果消費(fèi)者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

　　12、開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票票面欄次無(wú)法滿(mǎn)足開(kāi)具需求的，如何填寫(xiě)？

　　答：納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要注明的信息，發(fā)票票面無(wú)相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。

　　13、一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　答：除以下情形之外，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開(kāi)具專(zhuān)票：（1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的；（2）納稅人銷(xiāo)售舊貨的；（3）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征稅的；（4）稅收法規(guī)法規(guī)規(guī)定不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的其他情形。

　　14、自然人可以代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　答：目前，自然人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅限于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)。

　　15、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬？

　　答：根據(jù)新修訂的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家檔案局令第79號(hào)）第八條、第九條的規(guī)定，符合條件的電子發(fā)票，可僅以電子形式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015年第84號(hào)），增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

　　16、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票？

　　答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　17、營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，偶然發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，金額超過(guò)500萬(wàn)，可否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票還是需要先登記為一般納稅人，再領(lǐng)票自開(kāi)？

　　答：可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　18、原純地稅戶(hù)，營(yíng)改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，不買(mǎi)稅控機(jī)具？

　　答：不可以。一般納稅人應(yīng)當(dāng)自行開(kāi)具發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　二、行業(yè)問(wèn)題

　�。ㄒ唬┙ㄖ�服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)19、銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開(kāi)票有什么特殊規(guī)定？

　　答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

　　銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　　出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　　20、建筑分包項(xiàng)目，總包方和分包方分別如何開(kāi)具發(fā)票？

　　答：分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開(kāi)票，總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開(kāi)具增值稅發(fā)票，票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。

　　21、納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕1211號(hào)規(guī)定，對(duì)分公司購(gòu)買(mǎi)貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的，不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）第一條第（三）款有關(guān)規(guī)定的情形，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，分公司購(gòu)買(mǎi)貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　22、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房產(chǎn)，房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，發(fā)票上如何開(kāi)具共有人信息購(gòu)貨方名稱(chēng)一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱(chēng)，但納稅人識(shí)別號(hào)只能錄入一位購(gòu)買(mǎi)方身份證號(hào)，發(fā)票如何開(kāi)具？

　　答：對(duì)于共有人購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)時(shí)，發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)一欄可以填寫(xiě)兩個(gè)共有人名稱(chēng)，納稅人識(shí)別號(hào)一欄先填寫(xiě)其中一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼，在備注欄內(nèi)填寫(xiě)另一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼和房產(chǎn)地址等信息。

　　23、一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，是在不動(dòng)產(chǎn)所在地代開(kāi)，還是由納稅人自行開(kāi)具發(fā)票？

　　答：一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，由納稅人自行開(kāi)具發(fā)票。

　�。ǘ�）金融服務(wù)

　　24、貸款服務(wù)可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　答：根據(jù)試點(diǎn)辦法第二十七條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)利息所含的增值稅額不能銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　25、營(yíng)改增后，存款利息是否可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？

　　答：營(yíng)改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項(xiàng)目，不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　26、保險(xiǎn)公司代收車(chē)船稅如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

　　答：根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后保險(xiǎn)公司代收代繳車(chē)船稅涉及發(fā)票信息工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（閩地稅〔2016〕62號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)公司代收的車(chē)船稅稅款信息在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)需要在備注欄中注明，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車(chē)船稅、滯納金、合計(jì)等。

　　27、證券公司營(yíng)業(yè)部向客戶(hù)收取交易傭金及交易所的證監(jiān)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、過(guò)戶(hù)費(fèi)等收費(fèi)，交易所結(jié)算公司是開(kāi)票給證券公司總部，還是開(kāi)給各家營(yíng)業(yè)部？

　　答：按提供應(yīng)稅服務(wù)的流向開(kāi)具發(fā)票，交易所結(jié)算公司開(kāi)具發(fā)票給證券公司總部，證券公司總部開(kāi)具發(fā)票給營(yíng)業(yè)部，營(yíng)業(yè)部開(kāi)具發(fā)票給客戶(hù)。

　�。ㄈ�）現(xiàn)代服務(wù)

　　28、試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

　　答：試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂(lè)、旅游等服務(wù)的，屬于兼營(yíng)行為，在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開(kāi)具為“會(huì)議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（試行）》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)填列，并在備注欄中注明會(huì)議名稱(chēng)和參會(huì)人數(shù)。

　�。ㄋ模┥�活服務(wù)

　　29、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)如何領(lǐng)用和開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票 ？

　　答：納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，需要開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的，應(yīng)按照《福建省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（收購(gòu)專(zhuān)用）使用規(guī)定》第五條規(guī)定向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定為納稅人的稅控設(shè)備增加開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的授權(quán)，納稅人可通過(guò)稅控開(kāi)票系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。

　　30、提供餐飲服務(wù)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行抵扣？

　　答：餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按以下規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）向增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�。�2）向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�。�3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣），并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　31、物業(yè)公司代收代交的水電費(fèi)、代收的維修基金在地稅時(shí)雖然開(kāi)票但交營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以差額扣除，營(yíng)改增后，怎么開(kāi)具發(fā)票？

　　答：物業(yè)公司代收水電費(fèi)，如果以自己的名義為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)按適用稅率申報(bào)繳納增值稅。

　　同時(shí)符合以下條件的代收代交的水電費(fèi)，不屬于物業(yè)公司的價(jià)外費(fèi)用：（1）自來(lái)水公司、電力公司將發(fā)票開(kāi)具給客戶(hù)；（2）物業(yè)公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶(hù)；（3）物業(yè)公司按自來(lái)水公司、電力公司實(shí)際收取的水電費(fèi)與客戶(hù)結(jié)算。

　　住宅專(zhuān)項(xiàng)維修基金，是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　32、物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　答：除了購(gòu)買(mǎi)方屬于其他個(gè)人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　33、健身場(chǎng)所能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票答：納稅人提供體育服務(wù)，除了購(gòu)買(mǎi)方屬于其他個(gè)人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　34、一般納稅人到酒店消費(fèi)，住宿費(fèi)和餐費(fèi)如何開(kāi)具發(fā)票？

　　答：由于住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以一般納稅人到酒店消費(fèi)，如發(fā)生住宿費(fèi)和餐費(fèi)，可以開(kāi)具一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票分兩行填列住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)，或者開(kāi)具一張住宿費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票一張餐費(fèi)普通發(fā)票。提供餐飲服務(wù)，不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　35、一般納稅人在景區(qū)等游覽場(chǎng)所內(nèi)提供的游船、腳踏車(chē)、觀(guān)光車(chē)、纜車(chē)、云霄飛車(chē)服務(wù)等適用什么稅目？

　　答：一般納稅人在景區(qū)等游覽場(chǎng)所內(nèi)提供的游船、腳踏車(chē)、觀(guān)光車(chē)、纜車(chē)服務(wù)、云霄飛車(chē)等（不含娛樂(lè)服務(wù)列舉項(xiàng)目）適用文化體育服務(wù)稅目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。