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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱《審計(jì)》

2018-03-27 10:42 來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試大綱——專(zhuān)業(yè)階段考試（審計(jì)）
（2018年）

　　一、考試目標(biāo)

考生應(yīng)當(dāng)根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級(jí)的要求，理解、掌握或運(yùn)用下列相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基本原理，包括審計(jì)概述、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響，以及審計(jì)工作底稿；

2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測(cè)試流程，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）；

3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中各類(lèi)交易和賬戶(hù)余額審計(jì)，包括銷(xiāo)售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金的審計(jì)；

4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮，包括對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮、利用他人的工作，以及對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)；

5.審計(jì)工作的完成與審計(jì)報(bào)告；

6.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)；

7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制，包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素；

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求。

二、考試內(nèi)容與能力等級(jí)

考試內(nèi)容	能力等級(jí)
一、審計(jì)基本原理
（一）審計(jì)概述
1.審計(jì)的概念與保證程度
（1）審計(jì)的產(chǎn)生	1
（2）審計(jì)的定義	1
（3）保證程度	1
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)	1
（5）職業(yè)責(zé)任和期望差距	1
（6）審計(jì)報(bào)告和信息差距	1
2.審計(jì)要素
（1）審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系	1
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）	1
（3）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）	1
（4）審計(jì)證據(jù)	1
（5）審計(jì)報(bào)告	1
3.審計(jì)目標(biāo)
（1）審計(jì)的總體目標(biāo)	1
（2）認(rèn)定	1
（3）具體審計(jì)目標(biāo)	1
4.審計(jì)基本要求
（1）遵守審計(jì)準(zhǔn)則	1
（2）遵守職業(yè)道德守則	1
（3）保持職業(yè)懷疑	1
（4）合理運(yùn)用職業(yè)判斷	1
5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	1
（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)	1
（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系	1
（4）審計(jì)的固有限制	1
6.審計(jì)過(guò)程
（1）接受業(yè)務(wù)委托	1
（2）計(jì)劃審計(jì)工作	1
（3）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	1
（4）應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	1
（5）編制審計(jì)報(bào)告	1
（二）審計(jì)計(jì)劃
1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
（1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容	2
（2）審計(jì)的前提條件	2
（3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)	2
2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
（1）總體審計(jì)策略	2
（2）具體審計(jì)計(jì)劃	2
（3）審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改	2
（4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核	2
3.重要性
（1）重要性的含義	2
（2）重要性水平的確定	2
（3）錯(cuò)報(bào)	2
（三）審計(jì)證據(jù)
1.審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)
（1）審計(jì)證據(jù)的含義	2
（2）審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性	2
2.審計(jì)程序
（1）審計(jì)程序的作用	1
（2）審計(jì)程序的種類(lèi)	1
3.函證
（1）函證決策	3
（2）函證的內(nèi)容	3
（3）詢(xún)證函的設(shè)計(jì)	3
（4）函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)	3
4.分析程序
（1）分析程序概述	1
（2）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序	2
（3）用作實(shí)質(zhì)性程序	2
（4）用于總體復(fù)核	2
（四）審計(jì)抽樣方法
1.審計(jì)抽樣的相關(guān)概念
（1）審計(jì)抽樣	1
（2）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)	1
（3）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣	1
（4）屬性抽樣和變量抽樣	1
2.審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用
（1）樣本設(shè)計(jì)階段	2
（2）選取樣本階段	2
（3）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段	2
（4）記錄抽樣程序	1
3.審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用
（1）樣本設(shè)計(jì)階段	2
（2）選取樣本階段	2
（3）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段	2
（4）記錄抽樣程序	2
（五）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響
1.信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響
（1）信息技術(shù)的概念	1
（2）信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響	1
（3）信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響	1
（4）信息技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)	1
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)	1
2.信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制測(cè)試
（1）信息技術(shù)一般控制	2
（2）信息技術(shù)應(yīng)用控制	2
（3）公司層面信息技術(shù)控制	2
（4）信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系	2
3.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響
（1）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響	2
（2）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定	2
（3）信息技術(shù)一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響	2
（4）信息技術(shù)應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響	2
（5）在不太復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計(jì)	2
（6）在較為復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計(jì)	2
4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用
（1）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)	2
（2）電子表格	2
5.數(shù)據(jù)分析
（1）數(shù)據(jù)分析的概念	1
（2）數(shù)據(jù)分析的作用及其應(yīng)用	1
（3）數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn)	1
6.不同信息技術(shù)環(huán)境下的問(wèn)題
（1）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境	1
（2）數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)	1
（3）電子商務(wù)系統(tǒng)	1
（4）外包安排	1
（六）審計(jì)工作底稿
1.審計(jì)工作底稿概述
（1）審計(jì)工作底稿的含義	1
（2）審計(jì)工作底稿的編制目的	1
（3）審計(jì)工作底稿的編制要求	1
（4）審計(jì)工作底稿的性質(zhì)	1
2.審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍
（1）確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素	1
（2）審計(jì)工作底稿的要素	2
3.審計(jì)工作底稿的歸檔
（1）審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)	1
（2）審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)	1
（3）審計(jì)工作底稿歸檔的期限	1
（4）審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)	2
（5）審計(jì)工作底稿的保存期限	1
二、審計(jì)測(cè)試流程
（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述
（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念	1
（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用	1
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源	3
（2）其他審計(jì)程序和信息來(lái)源	3
（3）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論	3
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
（1）總體要求	3
（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素	3
（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)	3
（4）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用	3
（5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)	3
（6）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)	3
4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
（1）內(nèi)部控制的含義和要素	3
（2）與審計(jì)相關(guān)的控制	3
（3）對(duì)內(nèi)部控制了解的深度	3
（4）內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分	3
（5）內(nèi)部控制的局限性	3
（6）控制環(huán)境	3
（7）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程	3
（8）信息系統(tǒng)與溝通	3
（9）控制活動(dòng)	3
（10）對(duì)控制的監(jiān)督	3
（11）在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制	3
5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（1）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	3
（2）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	3
（3）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	3
（4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正	3
（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施	3
（2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法	3
（3）總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案
2.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序
（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求	3
（2）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)	3
（3）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間	3
（4）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍	3
3.控制測(cè)試
（1）控制測(cè)試的含義和要求	1
（2）控制測(cè)試的性質(zhì)	1
（3）控制測(cè)試的時(shí)間	1
（4）控制測(cè)試的范圍	1
4.實(shí)質(zhì)性程序
（1）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求	3
（2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)	3
（3）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間	3
（4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍	3
三、各類(lèi)交易和賬戶(hù)余額的審計(jì)
（一）銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)
1.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特點(diǎn)
（1）不同行業(yè)類(lèi)型的收入來(lái)源	3
（2）涉及的主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄	3
2.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制	3
3.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（1）銷(xiāo)售與收款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	3
（2）根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序	3
4.測(cè)試銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制	3
5.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
（1）營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序	3
（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序	3
（二）采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)
1.采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)
（1）不同行業(yè)類(lèi)型的采購(gòu)和費(fèi)用支出	3
（2）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄	3
2.采購(gòu)與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制	3
3.采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（1）采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	3
（2）根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序	3
4.測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制	3
5.采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
（1）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序	3
（2）除折舊/攤銷(xiāo)、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序	3
（三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)
1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)
（1）不同行業(yè)類(lèi)型的存貨性質(zhì)	3
（2）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄	3
2.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制	3
3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	3
（2）根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序	3
4.測(cè)試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制	3
5.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序	3
（四）貨幣資金的審計(jì)
1.貨幣資金審計(jì)概述
（1）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)	3
（2）涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄	3
（3）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)	3
（4）貨幣資金內(nèi)部控制概述	3
2.貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（1）貨幣資金的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)	3
（2）識(shí)別應(yīng)對(duì)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制	3
（3）與貨幣資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	3
（4）擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案	3
3.測(cè)試貨幣資金的內(nèi)部控制
（1）概述	3
（2）庫(kù)存現(xiàn)金的控制測(cè)試	3
（3）銀行存款的控制測(cè)試	3
4.貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述	3
（2）庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序	3
（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序	3
（4）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序	3
四、對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮
（一）對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮
1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任
（1）舞弊的含義和種類(lèi)	1
（2）治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任	1
（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)	3
（4）識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	3
（5）應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	3
（6）會(huì)計(jì)分錄測(cè)試	3
（7）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)	3
（8）無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)	3
（9）書(shū)面聲明	3
（10）與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通	3
2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮
（1）管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任	1
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任	1
（3）對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮	3
（4）識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序	3
（5）對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告	3
（二）審計(jì)溝通
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通
（1）溝通的對(duì)象	2
（2）溝通的事項(xiàng)	2
（3）溝通的過(guò)程	2
（4）審計(jì)工作底稿	2
2.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通
（1）接受委托前的溝通	2
（2）接受委托后的溝通	2
（3）發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)
時(shí)的處理	2
（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作
1.利用內(nèi)部審計(jì)工作
（1）內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)	2
（2）內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系	2
（3）確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作	2
（4）利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作	2
2.利用專(zhuān)家的工作
（1）確定是否利用專(zhuān)家的工作	2
（2）專(zhuān)家的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性	2
（3）了解專(zhuān)家的專(zhuān)長(zhǎng)領(lǐng)域	2
（4）與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)	2
（5）評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作的恰當(dāng)性	2
（四）對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮
1.與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念
（1）集團(tuán)	1
（2）組成部分	1
（3）重要組成部分	1
（4）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表	1
（5）集團(tuán)審計(jì)和集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)	1
（6）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人和集團(tuán)項(xiàng)目組	1
（7）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師	1
（8）集團(tuán)管理層和組成部分管理層	1
（9）集團(tuán)層面控制	1
（10）合并過(guò)程	1
2.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)
（1）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定	1
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)	1
3.集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持
（1）在承接與保持階段獲取了解	3
（2）審計(jì)范圍受到限制	3
（3）業(yè)務(wù)約定條款	3
4.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境
（1）集團(tuán)管理層下達(dá)的指令	3
（2）舞弊	3
（3）集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)）的討論	3
（4）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序	3
5.了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
（1）與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求	3
（2）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力	3
6.重要性
（1）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性	3
（2）適用于特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平	3
（3）組成部分的重要性	3
（4）明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值	3
7.針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施
（1）對(duì)重要組成部分需執(zhí)行的工作	3
（2）對(duì)不重要的組成部分需執(zhí)行的工作	3
（3）已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的處理	3
（4）參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作	3
8.合并過(guò)程	3
9.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通
（1）集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通報(bào)	3
（2）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)	3
（3）評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通	3
10.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性	3
11.與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通
（1）與集團(tuán)管理層的溝通	3
（2）與集團(tuán)治理層的溝通	3
（五）其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)
1.審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)
（1）會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)	1
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)	3
（3）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	3
（4）應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	3
（5）實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)	3
（6）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)	3
（7）其他相關(guān)審計(jì)程序	3
2.關(guān)聯(lián)方的審計(jì)
（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作	2
（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	3
（3）針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施	3
（4）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理和披露	3
（5）其他相關(guān)審計(jì)程序	3
3.考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)
（1）管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任	1
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)	2
（3）評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估	3
（4）超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況	3
（5）識(shí)別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序	3
（6）審計(jì)結(jié)論	3
（7）對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響	3
4.首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)
（1）期初余額的含義	1
（2）期初余額的審計(jì)目標(biāo)	2
（3）審計(jì)程序	3
（4）審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告	3
五、完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告
（一）完成審計(jì)工作
1.完成審計(jì)工作概述
（1）評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)	2
（2）評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)	2
（3）復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表	2
2.期后事項(xiàng)
（1）期后事項(xiàng)的種類(lèi)	2
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)	2
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)	2
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí)	2
3.書(shū)面聲明
（1）針對(duì)管理層責(zé)任的書(shū)面聲明	2
（2）其他書(shū)面聲明	2
（3）書(shū)面聲明的日期和涵蓋的期間	2
（4）書(shū)面聲明的形式	2
（5）對(duì)書(shū)面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書(shū)面聲明	2
（二）審計(jì)報(bào)告
1.審計(jì)報(bào)告概述
（1）審計(jì)報(bào)告的含義	1
（2）審計(jì)報(bào)告的作用	1
2.審計(jì)意見(jiàn)的形成	1
3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容
（1）審計(jì)報(bào)告的要素	2
（2）標(biāo)題	2
（3）收件人	2
（4）審計(jì)意見(jiàn)	2
（5）形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)	2
（6）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任	2
（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任	2
（8）按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)（如適用）	2
（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章	2
（10）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址和蓋章	2
（11）報(bào)告日期	2
4.在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
（1）確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的決策框架	3
（2）在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)	3
（3）不在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形	3
（4）就關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與治理層溝通	3
5.非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
（1）非無(wú)保留意見(jiàn)的含義	3
（2）確定非無(wú)保留意見(jiàn)的類(lèi)型	3
（3）非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容	3
（4）非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的參考格式	3
6.在審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段
（1）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段	3
（2）其他事項(xiàng)段	3
（3）與治理層的溝通	3
7.比較信息
（1）比較信息的含義	1
（2）審計(jì)程序	3
（3）審計(jì)報(bào)告：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)	3
（4）審計(jì)報(bào)告：比較財(cái)務(wù)報(bào)表	3
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任
（1）獲取其他信息	3
（2）閱讀并考慮其他信息	3
（3）當(dāng)似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的應(yīng)對(duì)	3
（4）當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的應(yīng)對(duì)	3
（5）當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解需要更新時(shí)的應(yīng)對(duì)	3
（6）報(bào)告	3
六、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)
（一）內(nèi)部控制審計(jì)的概念
1.內(nèi)部控制審計(jì)的背景	2
2.內(nèi)部控制審計(jì)的范圍	1
3.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日	1
（二）計(jì)劃審計(jì)工作
1.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)	3
2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃	3
（三）自上而下的方法
1.識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面的控制	3
2.識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定	3
3.了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制	3
4.選擇擬測(cè)試的控制	3
（四）測(cè)試控制的有效性
1.內(nèi)部控制的有效性	3
2.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)	3
3.測(cè)試控制有效性的程序的性質(zhì)	3
4.控制測(cè)試的時(shí)間安排	3
5.控制測(cè)試的范圍	3
（五）企業(yè)層面控制的測(cè)試
1.與控制環(huán)境相關(guān)的控制	3
2.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制	3
3.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程	3
4.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制	3
5.對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)	3
6.集中化的處理和控制（包括共享的服務(wù)環(huán)境）	3
7.監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制	3
8.針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策	3
（六）業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試
1.了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程	3
2.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)	3
3.識(shí)別和了解相關(guān)控制	3
4.記錄相關(guān)控制	3
（七）內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)
1.控制缺陷的分類(lèi)	3
2.評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度	3
3.內(nèi)部控制缺陷整改	3
（八）出具審計(jì)報(bào)告
1.形成審計(jì)意見(jiàn)	3
2.審計(jì)報(bào)告類(lèi)型	3
3.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)	3
4.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷	3
七、質(zhì)量控制
（一）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
1.質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素	2
2.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任	2
（二）相關(guān)職業(yè)道德要求
1.總體要求	2
2.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施	2
3.滿(mǎn)足獨(dú)立性要求	2
（三）客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
1.總體要求	3
2.考慮客戶(hù)的誠(chéng)信情況	3
3.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源	3
4.考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求	3
5.考慮其他事項(xiàng)的影響	3
（四）人力資源
1.總體要求	3
2.人力資源管理的要素	3
3.招聘	3
4.人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展	3
5.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升	3
6.項(xiàng)目組的委派	3
（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行
1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核	3
2.咨詢(xún)	3
3.意見(jiàn)分歧	3
4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核	3
5.業(yè)務(wù)工作底稿	3
（六）監(jiān)控
1.監(jiān)控的總體要求	2
2.監(jiān)控人員	2
3.監(jiān)控內(nèi)容	2
4.實(shí)施檢查	2
5.監(jiān)控結(jié)果的處理	2
6.監(jiān)控的記錄	2
7.投訴和指控的處理	3
八、職業(yè)道德
（一）職業(yè)道德基本原則和概念框架
1.職業(yè)道德基本原則
（1）誠(chéng)信	1
（2）獨(dú)立性	1
（3）客觀和公正	1
（4）專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注	1
（5）保密	1
（6）良好的職業(yè)行為	1
2.職業(yè)道德概念框架
（1）職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵	2
（2）對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施	2
（3）道德沖突的解決	2
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用
（1）可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素	2
（2）應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施	2
（3）專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托	2
（4）利益沖突	2
（5）應(yīng)客戶(hù)的要求提供第二次意見(jiàn)	2
（6）收費(fèi)	2
（7）專(zhuān)業(yè)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)	2
（8）禮品和款待	2
（9）保管客戶(hù)資產(chǎn)	2
（10）對(duì)客觀和公正原則的要求	2
4.非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用
（1）基本要求	1
（2）對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素	1
（3）應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施	1
（4）潛在沖突	1
（5）信息的編制和報(bào)告	1
（6）專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能	1
（7）經(jīng)濟(jì)利益	1
（8）禮品和款待	1
（二）審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求
1.基本概念和要求
（1）獨(dú)立性的概念框架	1
（2）網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所	1
（3）公眾利益實(shí)體	1
（4）關(guān)聯(lián)實(shí)體	1
（5）治理層	1
（6）工作記錄	1
（7）業(yè)務(wù)期間	1
（8）合并與收購(gòu)	1
2.經(jīng)濟(jì)利益
（1）經(jīng)濟(jì)利益的種類(lèi)	3
（2）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施	3
3.貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系
（1）貸款和擔(dān)保	3
（2）商業(yè)關(guān)系	3
（3）家庭和私人關(guān)系	3
4.與審計(jì)客戶(hù)發(fā)生人員交流
（1）與審計(jì)客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系	3
（2）臨時(shí)借調(diào)員工	3
（3）最近曾任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工	3
（4）兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員	3
5.與審計(jì)客戶(hù)長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
（1）一般規(guī)定	3
（2）屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)	3
6.為審計(jì)客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)
（1）一般規(guī)定	3
（2）管理層職責(zé)	3
（3）編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表	3
（4）評(píng)估服務(wù)	3
（5）稅務(wù)服務(wù)	3
（6）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)	3
（7）信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)	3
（8）訴訟支持服務(wù)	3
（9）法律服務(wù)	3
（10）招聘服務(wù)	3
（11）公司理財(cái)服務(wù)	3
7.收費(fèi)
（1）收費(fèi)結(jié)構(gòu)	3
（2）逾期收費(fèi)	3
（3）或有收費(fèi)	3
8.影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)
（1）薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策	3
（2）禮品和款待	3
（3）訴訟或訴訟威脅	3

　　參考法規(guī)（截至2017年12月31日）

　　1.中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（中華人民共和國(guó)主席令第13號(hào)，1993年10月31日）

2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（財(cái)會(huì)［2010］21 號(hào)）

3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2017 年版，會(huì)協(xié)［2010］94 號(hào)、會(huì)協(xié)〔2017〕11號(hào)）

4.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則（會(huì)協(xié)［2009］57號(hào)）

5.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答（會(huì)協(xié)［2013］77 號(hào)、會(huì)協(xié)［2014］76號(hào)）

6.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問(wèn)題解答（會(huì)協(xié)［2014］60 號(hào)）

7.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷指南(會(huì)協(xié)〔2015〕18 號(hào))

8.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1504 號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等 12 項(xiàng)準(zhǔn)則的通知(財(cái)會(huì)〔2016〕24 號(hào))