企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)的稅務(wù)處理怎么做?

  根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)可能涉及到的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅。

  [例2]承例1，假設(shè)2016年甲公司能實(shí)現(xiàn)300萬(wàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，不考慮其它納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25% 。

  解析：企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)的，按照視同銷(xiāo)售處理，即以正常銷(xiāo)售時(shí)獲得的銷(xiāo)售收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納相關(guān)稅費(fèi)。對(duì)外捐贈(zèng)行為涉及到的增值稅和消費(fèi)稅的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理是一致的，但是企業(yè)所得稅的處理存在一些差異。

  企業(yè)發(fā)生非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)支出時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是商品的賬面價(jià)值，正常銷(xiāo)售時(shí)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是商品的銷(xiāo)售價(jià)格，這就造成了捐贈(zèng)損益的產(chǎn)生，此案例中的損益為40-30=10萬(wàn)元。要想確定可以抵扣的捐贈(zèng)支出，先得計(jì)算扣除限額。此案例中的扣除限額為300×12% =36萬(wàn)元<36.3萬(wàn)元，則此項(xiàng)捐贈(zèng)支出允許扣除的金額為36萬(wàn)元。若甲公司16年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，則扣除限額為500×12% =60萬(wàn)元>36.3萬(wàn)元，那么甲公司的此項(xiàng)捐贈(zèng)支出可以全額扣除。

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