怎么確認(rèn)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)?

在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，首先需要確定扣除的計(jì)算基數(shù)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》規(guī)定，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”。

根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（1），即銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括：

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷(xiāo)售商品；提供勞務(wù)；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)；建造合同；

2、其他業(yè)務(wù)收入：材料銷(xiāo)售收入；代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入；包裝物出租收入；其他；

3、視同銷(xiāo)售收入：自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售的收入；處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷(xiāo)售的收入；其他視同銷(xiāo)售的收入。

因此企業(yè)計(jì)算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以上述規(guī)定的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定。

對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入是納稅人的申報(bào)數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。

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