轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款計(jì)算公式?

✰政策依據(jù)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告相關(guān)規(guī)定。

1、以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5%

2、以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%

✰案例列舉

嘉達(dá)建筑公司為一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為湖南長(zhǎng)沙，2016年12月將2013年在貴州市建設(shè)的一棟辦公樓，原值800萬(wàn)元，已提折舊140萬(wàn)元，凈值660萬(wàn)元，以950萬(wàn)元出售給城西公司。

嘉達(dá)建筑公司應(yīng)在貴陽(yáng)市房屋所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=950÷(1+5%)×5%=45.24萬(wàn)

假如：

嘉達(dá)建筑公司轉(zhuǎn)讓的辦公樓是2013年以800萬(wàn)購(gòu)置的，那么又該如何預(yù)繳增值稅呢?

應(yīng)預(yù)繳稅款=(950-800)÷(1+5%)×5%=7.14萬(wàn)

✰政策解析

根據(jù)相關(guān)政策，結(jié)合上述案例，我們可以總結(jié)分析如下：

1、無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，無(wú)論他們適用一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，也無(wú)論是2016年5月1日前還是后，只要是自建的不動(dòng)產(chǎn)，都是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的稅款;

2、反之，只要是非自建的不動(dòng)產(chǎn)，即直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的稅款，但在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

3、至于個(gè)人或其他個(gè)人(主要指?jìng)�(gè)體工商戶)轉(zhuǎn)讓購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)，是否可以扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)，應(yīng)結(jié)合財(cái)稅文附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定第五條，看是否超過(guò)2年、是否屬于非普通住宅、是否屬于北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)，再確定。

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