納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中其他欄怎么填寫

本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類調(diào)整項(xiàng)目”、“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”、“特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”六大項(xiàng)分類填報匯總，并計(jì)算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)數(shù)。

數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。

“收入類調(diào)整項(xiàng)目”：“稅收金額”減“賬載金額”后余額為正數(shù)的，填報在“調(diào)增金額”，余額為負(fù)數(shù)的，將絕對值填報在“調(diào)減金額”。

“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：“賬載金額”減“稅收金額”后余額為正數(shù)的，填報在“調(diào)增金額”，余額為負(fù)數(shù)的，將其絕對值填報在“調(diào)減金額”。

“特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”、“其他”分別填報稅法規(guī)定項(xiàng)目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”。

“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：填報經(jīng)特別納稅調(diào)整后的“調(diào)增金額”。

對需填報下級明細(xì)表的納稅調(diào)整項(xiàng)目，其“賬載金額”、“稅收金額”“調(diào)增金額”，“調(diào)減金額”根據(jù)相應(yīng)附表進(jìn)行計(jì)算填報。

所得稅匯算清繳附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表怎么填寫？

工資總額可以據(jù)實(shí)列支，計(jì)稅工資總額與實(shí)際發(fā)放工資一樣填寫，不需要調(diào)整。因?yàn)椋�企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

核定征收，應(yīng)稅收入=收入總額-不征稅收入-免稅收入，注：大額股權(quán)或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入也屬于收入總額。

高新產(chǎn)品占總收入比重，此處總收入是扣除不征稅收入的部分，軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)收入的達(dá)標(biāo)條件，符合條件的銷售（營業(yè)）收入僅指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中，扣除類調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出怎么填

1、填報第1列“賬載金額”納稅人會計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額，即“實(shí)際發(fā)生額”

2、確認(rèn)“當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)”

注意事項(xiàng)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第1條，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第25條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

需要注意的是，國稅函[2010]79號沒有明確執(zhí)行時間，但是由于該文件是對執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》的解釋，一般認(rèn)為應(yīng)該在2008年開始實(shí)施。

3、計(jì)算和填報第2列“稅收金額”

按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額，即 “賬載金額×60%”與“當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)×5‰”的孰小值。

注意事項(xiàng)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計(jì)稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號)，個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個體工商戶的開辦費(fèi)。

4、計(jì)算和填報第3列“調(diào)增金額”，賬載金額 - 稅收金額。
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