建筑企業(yè)跨省外出經(jīng)營如何開票和預(yù)繳稅款?

假設(shè)：建設(shè)服務(wù)工程款（含稅）1000萬，分包工程200萬，購進材料取得專用發(fā)票，進項稅額60萬

1、一般納稅人適用一般計稅的：　　

（1）服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款：（1000－200）/(1+11%)×2%＝14.41（萬元）

取得服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)完稅憑證　　

（2）機構(gòu)所在地申報繳納稅款：1000/(1+11%)×11%－（200/(1+11%)×11%+60）－14.41＝4.87（萬元）　　

（3）發(fā)票開具：在機構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部價款和價外費用1000萬元開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票　　

2、一般納稅人適用簡易計稅的

（1）服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款：（1000－200）/(1+3%)×3%＝23.3（萬元）取得服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)完稅憑證　　

（2）機構(gòu)所在地申報繳納稅款：（1000－200）/(1+3%)×3%－23.3＝0（萬元）　　

（3）發(fā)票開具：在機構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部價款和價外費用1000萬元開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票　　

3、小規(guī)模納稅人

（1）服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款：（1000－200）/(1+3%)×3%＝23.3（萬元）

取得服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)完稅憑證　　

（2）機構(gòu)所在地申報繳納稅款：（1000－200）/(1+3%)×3%－23.3＝0（萬元）　　

（3）發(fā)票開具：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用1000萬元申請代開增值稅發(fā)票。

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