納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅嗎？

附加稅是按實(shí)際交納的主稅同時(shí)交納，并不重復(fù)，比如施工在項(xiàng)目所在地按3%預(yù)繳增值稅，同時(shí)交納附加稅，回所在地申報(bào)時(shí)，按全部金額統(tǒng)一申報(bào)，但在申報(bào)表中有一欄“本期已交稅款”，也就是填寫(xiě)在項(xiàng)目所在地已經(jīng)預(yù)交的稅款，全部申報(bào)應(yīng)納稅款減去項(xiàng)目所在地預(yù)交稅款后，才是在所在地實(shí)際交納的稅款，然后在所在地按照實(shí)際交納的稅款來(lái)計(jì)算附加稅。

如某一般納稅人施工所在地是甲地，而項(xiàng)目所在地是乙地，適用增值稅稅率為11%，項(xiàng)目預(yù)結(jié)算800萬(wàn)元（含稅），按規(guī)定在項(xiàng)目所在地按3%的征收率預(yù)交增值稅，然后會(huì)所在地申報(bào)。在項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅：

800÷（1+3%）×3%=23.30萬(wàn)元，同時(shí)交納附加稅：

城市維護(hù)建設(shè)稅：23.30萬(wàn)元×7%=1.63萬(wàn)元

教育費(fèi)附加：23.30萬(wàn)元×3%=0.699萬(wàn)元

地方教育費(fèi)附加：23.30萬(wàn)元=0.466萬(wàn)元

回所在地申報(bào)：800÷（1+11%）×11%=79.28萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅稅額：79.28-50=29.28萬(wàn)元，由于在項(xiàng)目所在地已經(jīng)預(yù)交23.30萬(wàn)元，所在地應(yīng)補(bǔ)交增值稅：29.28-23.30=5.98萬(wàn)元

所在地應(yīng)交納附加稅：

城市維護(hù)建設(shè)稅：5.98×7%=0.4186萬(wàn)元

教育費(fèi)附加：5.98×3%=0.1794萬(wàn)元

地方教育費(fèi)附加：5.98×2%=0.1196萬(wàn)元

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