委托貸款業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

2021-10-13 08:08 來源：中國會(huì)計(jì)網(wǎng)

答：1.根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目公司之間通過銀行進(jìn)行委托貸款時(shí)，如果與銀行同期同類貸款利率存在較大差異，可能會(huì)給借貸雙方帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)所得稅《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立繳易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。”據(jù)此，對于借貸雙方而言，若貸款利率與銀行同期同類貸款利率嚴(yán)重背離，則存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第三款規(guī)定：與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的5％以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除。

由此可以看出，如果項(xiàng)目公司之間的委托貸款利率超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率的部分，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除，因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在委托貸款安排時(shí)，要商定合理的貸款利率，避免增加稅負(fù)。
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