預(yù)提了當(dāng)年并未實(shí)際支付的安全生產(chǎn)費(fèi)，是否允許稅前扣除？

甲企業(yè)屬于礦山行業(yè)，2019年度預(yù)提了安全生產(chǎn)費(fèi)100萬(wàn)元，當(dāng)年并未實(shí)際支付。是否允許稅前扣除？

賬務(wù)處理：
借：生產(chǎn)成本 100萬(wàn)元
貸：預(yù)提費(fèi)用-安全生產(chǎn)費(fèi) 100萬(wàn)元

答復(fù)： 2019年度，企業(yè)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，由于費(fèi)用尚未實(shí)際發(fā)生，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增100萬(wàn)元。2020年企業(yè)實(shí)際支出安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)年度申報(bào)企業(yè)所得稅中有個(gè)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第26行“(十三)跨期扣除項(xiàng)目”中做相應(yīng)的納稅調(diào)減。

參考： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)）規(guī)定：“煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。