小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票按月銷售額不超過15萬元

某廣告公司屬于按月納稅的小規(guī)模納稅人，2021年6月提供廣告服務，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元，稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入10萬元，預繳增值稅3000元。

一、分析

1.該納稅人按月納稅，合計不含稅銷售收入5.15/(1+3%)+10=15萬元，未超過按月15萬元免稅標準，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人代開專用發(fā)票收入10萬元不在免稅范圍內，應按征收率繳納稅款,應稅銷售額應填入“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和“（一）應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄，預繳稅款應填入“本期預繳稅額”欄。。

3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄，免稅額應填入“小微企業(yè)免稅額”欄，無需填寫《減免稅申報明細表》。

二、增值稅納稅申報表填表范例