網(wǎng)絡(luò)設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)費(fèi)稅率?

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅.

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi).

2.附:銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋 (四)建筑服務(wù);安裝服務(wù),是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè),包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè),以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè).

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),按照安裝服務(wù)繳納增值稅.

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》規(guī)定:納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率.

下面給大家舉例說明:

假如,甲公司與乙公司簽訂的合同不含稅總價(jià)款為9600萬元,稅款為1560萬元.其中設(shè)備不含稅價(jià)款為8000萬元,安裝費(fèi)不含稅金額為1200萬元,運(yùn)費(fèi)不含稅金額為400萬元(運(yùn)輸委托第三方,發(fā)票開給甲公司).甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:(單位:萬元,下同)

借:銀行存款 11160

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9600

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1428 [(8000+400)×17%]

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 132(1200×11%)

假設(shè)支付第三方運(yùn)費(fèi)444萬元(價(jià)稅合計(jì)),構(gòu)成合同成本,取得專用發(fā)票并認(rèn)證通過.

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 44

貸: 銀行存款等 444

注:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年11號(hào)文件規(guī)定,運(yùn)費(fèi)屬于混合銷售,安裝屬于兼營(yíng).會(huì)計(jì)上作為一項(xiàng)履約義務(wù),一次性全部計(jì)入收入,運(yùn)費(fèi)不作為銷售費(fèi)用而是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.v