農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣如何計(jì)算?

一般納稅人購(gòu)進(jìn)已稅農(nóng)產(chǎn)品--憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11%

1.取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū):法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額(11%);

2.取得小規(guī)模納稅人主管稅局代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,以專票上注明的金額和11%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

【例如】超市(一般納稅人)從果品公司(小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)水果后銷售,取得稅局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票:進(jìn)項(xiàng)稅額=專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額×11%

一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品--計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(11%、13%)

1、按11%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

【例如】超市(一般納稅人)從果園購(gòu)進(jìn)水果后銷售,進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)水果的買價(jià)×11%

3.按13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,維持原扣除力度不變.

【例如】食品加工企業(yè)(一般納稅人)從果園購(gòu)進(jìn)水果加工生產(chǎn)果汁,進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)水果的買價(jià)×13%

【提示1】正確使用11%或13%,要區(qū)分農(nóng)產(chǎn)品來(lái)源和用途:

農(nóng)產(chǎn)品來(lái)源用途進(jìn)項(xiàng)稅額

已稅直接銷售11%(稅率)

連續(xù)加工11%(稅率)

免稅直接銷售11%(扣除率)

連續(xù)加工13%(扣除率)

【提示2】納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算,否則從低扣稅(11%).

某食品廠(一般納稅人)2017年10月從養(yǎng)雞場(chǎng)購(gòu)進(jìn)家禽加工熟食制品,取得銷售發(fā)票上注明是銷售額50000元;支付運(yùn)費(fèi),取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元.

要求:計(jì)算食品廠的進(jìn)項(xiàng)稅額和采購(gòu)成本.

進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+2000×11%=6720(元)

采購(gòu)成本=50000×87%+2000=45500(元)