留抵退稅的稅務(wù)處理?

1.退稅范圍。

必須滿足2個條件，一是符合財稅〔2018〕70號文件規(guī)定的18個國民經(jīng)濟行業(yè)大類的范圍，或是取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類、供電類）的電網(wǎng)企業(yè)；二是只能是納稅信用等級為A級或B級的納稅人。

2.退稅憑證。

只包括已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和解繳稅款完稅憑證，這三種可退稅抵扣憑證。

3.退還金額。

遵循可退還的期末留抵稅額與2017年底期末留抵稅額孰小原則。

可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例

退還比例＝規(guī)定期間已抵扣的可退稅抵扣憑證注明的增值稅額÷同期全部已抵扣進項稅額

假設(shè)A企業(yè)是符合退稅條件的納稅人，為2014年以前成立的企業(yè)，2015年~2017年3年全部可抵扣進項稅額為200萬元，其中3大類憑證匯總進項稅額為160萬元，則退稅比例為80%（160÷200）。

A企業(yè)于2018年8月申請退還增值稅留抵稅額，其2017年期末留抵稅額為70萬元，2018年7月期末留抵稅額為100萬元。則：

可退還的期末留抵稅額=100×80%=80（萬元）；

由于2017年期末留抵稅為70萬元，小于80萬元。

因此，A企業(yè)實際可退還增值稅留抵稅額的金額為70萬元。

4.抵免附加稅。

增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

假設(shè)納稅人2018年8月留抵退稅10萬元，9月實現(xiàn)銷售100萬元（稅率16%，不考慮進項稅額），則9月應(yīng)繳納增值稅額16萬元，已經(jīng)退還的留抵稅額從計算城建稅和教育費附加中扣除，則：

9月應(yīng)繳納城建稅和教育費附加=（16-10）×（7%+5%）=0.72（萬元）。