購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?

一般納稅人購進(jìn)已稅農(nóng)產(chǎn)品——憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11%

1.取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額（11%）；

2.取得小規(guī)模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發(fā)票，以專票上注明的金額和11%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

【例如】超市（一般納稅人）從果品公司（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)水果后銷售，取得稅局代開增值稅專用發(fā)票：進(jìn)項(xiàng)稅額=專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額×11%

一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品——計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（11%、13%）

1、按11%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例如】超市（一般納稅人）從果園購進(jìn)水果后銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)水果的買價(jià)×11%

3.按13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，維持原扣除力度不變。

【例如】食品加工企業(yè)（一般納稅人）從果園購進(jìn)水果加工生產(chǎn)果汁，進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)水果的買價(jià)×13%

【提示1】正確使用11%或13%，要區(qū)分農(nóng)產(chǎn)品來源和用途：

農(nóng)產(chǎn)品來源 用途 進(jìn)項(xiàng)稅額

已稅直接銷售 11%（稅率）

連續(xù)加工 11%（稅率）

免稅 直接銷售 11%（扣除率）

連續(xù)加工 13%（扣除率）

【提示2】納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則從低扣稅（11%）。

某食品廠（一般納稅人）2017年10月從養(yǎng)雞場購進(jìn)家禽加工熟食制品，取得銷售發(fā)票上注明是銷售額50000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元。

要求：計(jì)算食品廠的進(jìn)項(xiàng)稅額和采購成本。

進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）

采購成本＝50000×87%＋2000＝45500（元）