企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確計算哪些與當(dāng)期抵免境外所得稅有關(guān)的項目？

2020-09-25 14:48 來源：中國會計網(wǎng)

　　一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）規(guī)定：“二、企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例、稅收協(xié)定以及本通知的規(guī)定，準(zhǔn)確計算下列當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項目后，確定當(dāng)期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額：

　�。ㄒ唬┚硟�(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額（以下稱境內(nèi)應(yīng)納稅所得額）和分國（地區(qū)）別的境外所得的應(yīng)納稅所得額（以下稱境外應(yīng)納稅所得額）；

　�。ǘ┓謬ǖ貐^(qū)）別的可抵免境外所得稅稅額；

　�。ㄈ┓謬ǖ貐^(qū)）別的境外所得稅的抵免限額。

　　企業(yè)不能準(zhǔn)確計算上述項目實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國家（地區(qū)）繳納的稅收均不得在該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。”

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）規(guī)定：“3.企業(yè)取得境外所得，其在中國境外已經(jīng)實際直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，進行境外稅額抵免計算的基本項目包括：境內(nèi)、境外所得分國別（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額、可抵免稅額、抵免限額和實際抵免稅額。不能按照有關(guān)稅收法律法規(guī)準(zhǔn)確計算實際可抵免的境外分國別（地區(qū)）的所得稅稅額的，不應(yīng)給予稅收抵免�！�