技術(shù)開發(fā)免稅收入如何結(jié)轉(zhuǎn)成本？

一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅. 享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件:

(一)享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);

(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;

(三)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)(已下放到市級(jí))以上科技部門認(rèn)定;

(四)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定;

(五)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件.

相關(guān)的人員工資和費(fèi)用,為此投入的料、工、費(fèi),都是成本. 按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn).

技術(shù)開發(fā)合同收入免交增值稅,如何做會(huì)計(jì)分錄?

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入<不含稅收入>

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí),再將銷項(xiàng)稅額中的金額作為應(yīng)免征的稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入