什么情況下需要業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條"企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰".也就是說業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售收入0.5%中較低的金額在企業(yè)說得稅前扣除.因此一般在企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時(shí)候要調(diào)增納稅所得額.

例如:當(dāng)年發(fā)生的營業(yè)收入是1000萬元.發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元.可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為1000萬*0.5%=5萬,20萬*60%=12萬.12萬〉5萬;由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額中,按20萬元確認(rèn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi).因此在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)要調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額20-5=15萬元.

在14版A類納稅調(diào)整明細(xì)表15欄填列即可.