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企業(yè)應當如何確認遞延所得稅資產(chǎn)？

2020-07-30 12:46 來源：中國會計網(wǎng)

　　一、根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》（財會〔2006〕3號）第十三條規(guī)定：“企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是，同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認：

　�。ㄒ唬┰擁椊灰撞皇瞧髽I(yè)合并；

　�。ǘ┙灰装l(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。

　　資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)�！�

　　第十四條規(guī)定：“企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)：　�。ㄒ唬⿻簳r性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回；

　�。ǘ┪磥砗芸赡塬@得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額�！�

　　第十五條規(guī)定：“企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)�！�

　　二、根據(jù)《＜企業(yè)會計準則第18號--所得稅＞應用指南》（財會〔2006〕18號）第二條規(guī)定：“確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應當以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。企業(yè)在確定未來期間很可能取得的應納稅所得額時，應當包括未來期間正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應納稅所得額，以及在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間因應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應納稅所得額，并應提供相關(guān)的證據(jù)。”