業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2018

新企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.

所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用.它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出,是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用.由于其直接影響國家的稅收,因此稅法對其稅前扣除有限定---僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除.

一般情況下企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括兩部分:

一、是日常性業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,如餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等.

二、是重要客戶的業(yè)務(wù)招待費(fèi),即除前述支出外,還有贈送給客戶的禮品費(fèi)、正常的娛樂活動費(fèi)、安排客戶旅游的費(fèi)用等.

第四十三條:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.

第四十四條:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

舉個(gè)例子:如果企業(yè)10年的銷售收入為1000萬元,招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬元,稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬元,稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬元,稅前準(zhǔn)予扣除為多少?

(1)銷售收入為1000萬元,招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬元,按照發(fā)生額的60%扣除,稅前扣除額為3萬6千.

(2)銷售收入為1000萬元,招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬元,按照發(fā)生額的60%扣除,稅前扣除額為2萬4千.

(3)銷售收入為1000萬元,招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬元,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.稅前扣除額為5萬元. 招待費(fèi)10萬元,按照發(fā)生額的60%計(jì)算等于6萬元,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.銷售收入為1000萬元的5‰為5萬元.因此,只能在稅前扣除5萬元.超過5萬元部分不能稅前扣除.這樣,發(fā)生10萬元招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%計(jì)算等于6萬元,有1萬元不能稅前扣除.