企業(yè)銷售折讓發(fā)生后通常有兩種情況：

1、購銷雙方均未作賬務(wù)處理

2、購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況

對于第一種情況，處理起來非常簡單，購買方將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)(發(fā)票聯(lián))和第三聯(lián)(稅款抵扣聯(lián))退還給銷售方，銷售方根據(jù)重新簽訂的銷售補充協(xié)議按照折讓后的金額開具增值稅專用發(fā)票。

對于第二種情況處理起來就比較復(fù)雜，以下祥解：

企業(yè)發(fā)生的第二種情況的銷售折讓在時間上分為三個期間：

1.發(fā)生的銷售折讓是在當(dāng)期，即銷售商品與銷售折讓是在同一個會計年度。

2.發(fā)生的銷售折讓是在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，即銷售商品是在前一個會計年度，而對應(yīng)的銷售折讓在銷售年度后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間。

3.發(fā)生的銷售折讓是在年度報告批準(zhǔn)報出日后，即銷售商品與銷售折讓不在同一個年度。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》第八條的規(guī)定： 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》。

稅收上規(guī)定的銷售折扣和折讓與會計上有什么不同?

答：稅會上處理有差異

1、折扣銷售(會計稱之為商業(yè)折扣)：同一張發(fā)票上分別注明的(“金額”欄)，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

2、銷售折扣(會計稱之為現(xiàn)金折扣)：銷售折扣不能從銷售額中扣除，而是增加財務(wù)費用。例如：2/10，1/20，n/30

3、銷售折讓：銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中扣除。

稅務(wù)上的銷售折扣是指：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

銷售折讓是指：開具發(fā)票后，發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣后，重新開具銷售發(fā)票。

從上面可以看出稅務(wù)上的規(guī)定就是發(fā)生的折扣，就必須在一張發(fā)票上注明;稅務(wù)上的折讓是必須退回原開具的發(fā)票(如不能退回原發(fā)票，也要取得購貨方所在地稅務(wù)局開具的證明單，開一張紅字發(fā)票)，再重新開一張新的發(fā)票。會計上就沒有這樣的規(guī)定。