關(guān)于小規(guī)模納稅人開(kāi)專(zhuān)票稅率的問(wèn)題

【答案】

從2009年1月1日以后，小規(guī)模納稅人無(wú)論工業(yè)還是商業(yè)，稅率均調(diào)整為3%，代開(kāi)發(fā)票依然按小規(guī)模3%的稅率征收，但代開(kāi)給增值稅一般納稅人的發(fā)票可以按3%進(jìn)行抵扣。只有具有一般納稅人資格開(kāi)具的發(fā)票才按17%的稅率征稅。

小規(guī)模開(kāi)得發(fā)票一般納稅人是不能抵扣的，或者說(shuō)，小規(guī)模開(kāi)具的發(fā)票是沒(méi)有抵扣聯(lián)的，增值稅專(zhuān)用發(fā)票才可以抵扣。

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這些小規(guī)模納稅人可自開(kāi)增值稅專(zhuān)票了!

國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于部分地區(qū)開(kāi)展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào))，決定在部分地區(qū)開(kāi)展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作，自2016年8月1日起施行。

試點(diǎn)范圍：

91個(gè)城市的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人

試點(diǎn)范圍限于全國(guó)91個(gè)城市月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人。 

試點(diǎn)內(nèi)容：

1. 提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物等可自開(kāi)專(zhuān)票

試點(diǎn)納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

2.單份專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)一萬(wàn)元

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為試點(diǎn)納稅人核定的單份專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)一萬(wàn)元，即單份專(zhuān)用發(fā)票可開(kāi)具的最高不含稅金額為9999.99元。

3. 開(kāi)具專(zhuān)票的銷(xiāo)售額按征收率換算填報(bào)

試點(diǎn)納稅人所開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

營(yíng)改增后一般納稅人取得住宿服務(wù)的專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣稅款，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人具有全天開(kāi)具發(fā)票的需求。增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，現(xiàn)行政策規(guī)定小規(guī)模納稅人不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。住宿業(yè)納稅人有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，稅務(wù)總局決定自2016年8月1日起，在部分地區(qū)開(kāi)展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作，待總結(jié)試點(diǎn)情況后再考慮擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。