首先先說一下建筑企業(yè)在異地提供建筑服務(wù)繳納附加稅費(fèi)的繳稅基數(shù)。根據(jù)財(cái)稅2106年74號(hào)文規(guī)定，建筑企業(yè)在異地提供建筑服務(wù)繳納城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅基礎(chǔ)是實(shí)際預(yù)交的增值稅。繳納的稅率按照項(xiàng)目所在地的征收率計(jì)算。

其次說一下機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率和項(xiàng)目所在地的城建稅稅率差的問題。根據(jù)城市建設(shè)維護(hù)稅相關(guān)條文，市區(qū)的稅率是7%，縣鎮(zhèn)的稅率是5%，其他偏遠(yuǎn)地區(qū)的為1%。財(cái)稅2016年74號(hào)文明確規(guī)定繳納城建稅及附加時(shí)依據(jù)預(yù)交和實(shí)際申報(bào)繳納的增值稅作為計(jì)稅依據(jù)，言外之意不論項(xiàng)目所在地的稅率是多少，繳納了多少城建稅，在機(jī)構(gòu)所在地繳納的城建稅等附加稅費(fèi)依然按實(shí)際申報(bào)繳納的增值稅作為計(jì)稅基礎(chǔ)，出現(xiàn)的城建稅稅率差不需要補(bǔ)交差額。關(guān)鍵字：附加稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是實(shí)際繳納的增值稅。

最后，增值稅在機(jī)構(gòu)所在地是需要匯總申報(bào)繳納的，換句話說就是不論你在外地預(yù)交了多少，增值稅申報(bào)時(shí)都要統(tǒng)一計(jì)算，然后再扣除預(yù)交部分，申報(bào)繳納的基本公式：銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-預(yù)交。城建稅不需要匯總申報(bào)，各交各的，異地繳納時(shí)以預(yù)交的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，機(jī)構(gòu)所在地繳納時(shí)以實(shí)際申報(bào)繳納的增值稅為基礎(chǔ)。

財(cái)稅文件不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的尚方寶劍，也是我們企業(yè)的尚方寶劍。前面所說的機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專管員明顯是解讀政策有誤，財(cái)務(wù)人員完全可以據(jù)理力爭(zhēng)。在我的點(diǎn)撥后該學(xué)員第二天就帶著準(zhǔn)備好的稅務(wù)文件誤找專管員“切磋”，結(jié)果是大勝而歸。