財(cái)稅2016年36號(hào)文發(fā)出以后,國(guó)稅總局又相繼頒布了許多營(yíng)改增補(bǔ)丁,但是關(guān)于鋼結(jié)構(gòu)制作安裝如何計(jì)稅在文中沒有明確予以定義,到底屬于混合銷售行為還是兼營(yíng)呢?鐵蛋老師今天就帶領(lǐng)大家一起學(xué)習(xí)不同地區(qū)國(guó)稅局給的回復(fù).

關(guān)于鋼結(jié)構(gòu)制作安裝業(yè)務(wù)17%稅率與11%之爭(zhēng),北京國(guó)稅局明確回復(fù)是兼營(yíng)行為,各自處理.鋼結(jié)構(gòu)制作按照17%計(jì)稅,安裝業(yè)務(wù)按照11%計(jì)稅.

福建國(guó)稅,存在鋼結(jié)構(gòu)制作包安裝的,應(yīng)該分別核算銷售貨物的銷售額和提供建筑安裝服務(wù)的銷售額,沒有分開的從高計(jì)算,按照銷售貨物的銷售額17%的稅率繳納增值稅.明確了是混合銷售.

深圳國(guó)稅的回復(fù)不同于以上兩家,他是這么回復(fù)的,鋼結(jié)構(gòu)制作按照17%計(jì)稅,安裝業(yè)務(wù)按照11%計(jì)稅.如果建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)時(shí),同時(shí)提供了建筑中所需要的建材,則按照建筑服務(wù)繳納增值稅.言外之意是有前提的,前提是先提供建筑服務(wù),過程中出現(xiàn)需要用到某項(xiàng)材料時(shí)即使銷售了某項(xiàng)材料,依然按照建筑服務(wù)繳納增值稅.這個(gè)前提在實(shí)際判斷中不好鑒定.深圳國(guó)稅是結(jié)合了混合銷售和兼營(yíng)行為的特點(diǎn),做了解釋.