進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)到哪了？實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。
　　通俗點(diǎn)說，就是你領(lǐng)用或者購買的這個(gè)東西的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，那么不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就要隨著這個(gè)東西一起計(jì)入資產(chǎn)成本或者費(fèi)用等。
　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出到哪里去了？
　　通俗點(diǎn)，原來做了進(jìn)項(xiàng)的，根據(jù)規(guī)定不能抵扣，所以做一個(gè)轉(zhuǎn)出，實(shí)際上增加相關(guān)的成本，同時(shí)增加應(yīng)交稅金
　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪幾種情況？
　　一般來說，有以下幾種情況：
　　（一）貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)；
　�。ǘ�）貨物發(fā)生非正常損失；
　　（三）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；
　�。ㄋ模┘{稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目；
　　（五）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形；
　�。�六）取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)；
　�。ㄆ撸┵徹浄桨l(fā)生銷售折讓、中止或者退回；
　�。ò耍┎粍�(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出在沒銷項(xiàng)稅的情況下轉(zhuǎn)到哪里去了？
　　既然是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么一定是發(fā)生了：
　�。�1）納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；
　�。�2）納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。這兩種情況已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之所以要轉(zhuǎn)出，是因?yàn)樵�購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額失去了抵扣的來源。
　　所以，是因?yàn)樨浳镌谫忂M(jìn)時(shí)"已經(jīng)"對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，而改變用途或發(fā)生損失時(shí)，則要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，只是相當(dāng)于把以前不應(yīng)該用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)回來不抵了，即沖減以前多抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，此時(shí)和有沒有銷項(xiàng)稅無關(guān)，只是沖減了進(jìn)項(xiàng)。
　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為什么要轉(zhuǎn)入成本？
　　因?yàn)槭浅隹谕硕惒坏妹獾值牟糠�，�?dāng)初你購進(jìn)的原材料是為了出口產(chǎn)品而發(fā)生的，一般是抵扣了17%的稅金，但現(xiàn)在你的退稅率如果只有13%的話，那么你的4%的差額部分就要轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本了，理由很簡單，那就是將你的抵扣稅率調(diào)整到與退稅率一樣。
　　換種想法，假如你購進(jìn)貨物是普通發(fā)票，那么你的發(fā)票金額就要全部進(jìn)入成本，但有增值稅發(fā)票后進(jìn)入成本只是抵扣稅后的了，如果當(dāng)初進(jìn)項(xiàng)稅就不讓你抵扣，你不是也要進(jìn)入成本嗎?是一個(gè)道理的。
　　轉(zhuǎn)出部分就是稅差。
　　1、出口稅差是某單位的征收稅率與出口退稅率之間的差額，如：該單位的稅率是17%，退稅率是9%，則稅差是8%。
　　2、根據(jù)出口貨物征收率與退稅率之間的差額計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅，該進(jìn)項(xiàng)稅是不允許抵扣的，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但這是征對(duì)執(zhí)行免抵退的工業(yè)企業(yè)來說的，其計(jì)算公式：
　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（出口貨物征收率-出口貨物退稅率），該部分稅額作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，計(jì)入主營業(yè)務(wù)銷售成本
　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
　　3、出口銷售時(shí)的會(huì)計(jì)憑證
　　借：應(yīng)收帳款（應(yīng)收外匯）
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）