1.“57號公告”的具體政策內(nèi)容是什么?

　　答：《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第57號，以下簡稱“57號公告”)明確的鐵路債券利息收入所得稅政策包括企業(yè)所得稅政策和個人所得稅政策。對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅，對個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅，稅款由兌付機構(gòu)在向個人投資者兌付利息時代扣代繳。

　　2.企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券，在2023年以后年度取得利息收入的，可以享受減半征稅優(yōu)惠嗎?

　　答：鐵路債券一般為中長期債券，在債券發(fā)行后的很長一段時間內(nèi)，投資者都會取得利息收入。“57號公告”僅限定鐵路債券的發(fā)行時間，未限定企業(yè)取得利息收入的時間。因此，只要企業(yè)投資者持有2019年-2023年發(fā)行的鐵路債券，在2023年以后年度取得的利息收入，仍可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　3.鐵路債券具體都包括哪些?

　　答：鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務融資工具。

　　4.企業(yè)投資者取得鐵路債券利息收入，可以在預繳環(huán)節(jié)享受減半征稅優(yōu)惠嗎?

　　答：企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，在預繳納稅申報時，即可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)投資者未在取得利息收入的當月(季)及時享受的，可在以后月(季)預繳申報時或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　5.企業(yè)投資者享受減半征稅優(yōu)惠的，應如何填報納稅申報表?

　　答：為規(guī)范納稅申報，提升納稅人申報體驗，預繳申報表和年度納稅申報表中對鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策設(shè)置了專門的行次。

　　預繳申報時，企業(yè)投資者將取得的鐵路債券利息收入乘以50%的金額填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》的附表《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)第22行“(三)取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅”。

　　匯算清繳時，企業(yè)投資者將取得的鐵路債券利息收入乘以50%的金額填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》附表《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)第23行“(三)取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅”。

　　需要提醒的是，為更好地貫徹落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，便于納稅人申報享受，我局近期將調(diào)整完善納稅申報表，請企業(yè)投資者關(guān)注申報表的調(diào)整情況，如有變化，按照調(diào)整后的申報表準確申報享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　6.企業(yè)投資者享受減半征稅優(yōu)惠政策，需辦理什么手續(xù)?

　　答：為落實國務院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務的要求，稅務總局在2018年下發(fā)了《關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)�！镀髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》明確企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，企業(yè)投資者可根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查即可。

　　7.個人購買2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息如何計算享受減半征稅優(yōu)惠?

　　答：個人購買的鐵路債券在派發(fā)利息時，應以利息全額收入的50%為應納稅所得額，按照“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅，直接由兌付機構(gòu)在向個人投資者兌付利息時代扣代繳。