土地增值稅清算申報(bào)

2019-11-22 17:47 來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)

　　一、事項(xiàng)名稱:

　　土地增值稅清算申報(bào)

　　二、業(yè)務(wù)描述:

　　納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫(xiě)《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清應(yīng)繳納的土地增值稅稅款。

　　納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

　�。�1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;

　�。�2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的;

　　（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　三、設(shè)定依據(jù):

　　1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條第一款

　　2.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條

　　3.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條

　　四、辦理材料:

　　1.《土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人清算適用）》2份（進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)的查賬征收的納稅人）

　　2.《土地增值稅納稅申報(bào)表（五）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人清算方式為核定征收適用》2份（進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)的核定征收的納稅人）

　　3.《土地增值稅納稅申報(bào)表（六）（納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程適用）》2份（整體轉(zhuǎn)讓在建工程的納稅人）

　　4.土地增值稅納稅申報(bào)表附表2份（由各地根據(jù)本地實(shí)際情況制定）

　　5.預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)資料原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）

　　有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

　　1.辦理房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算的納稅人報(bào)送，整體轉(zhuǎn)讓在建工程的納稅人視情況報(bào)送：

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目清算說(shuō)明、項(xiàng)目竣工決算報(bào)表復(fù)印件、銀行貸款利息結(jié)算通知單原件及復(fù)印件、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單原件及復(fù)印件、商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表、房地產(chǎn)銷售明細(xì)表1份（原件查驗(yàn)后退回）

　　2.需要進(jìn)行相關(guān)成本費(fèi)用扣除的納稅人：

　　取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證原件及復(fù)印件、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的：

　　相關(guān)記賬憑證復(fù)印件1份

　　4.享受土地增值稅優(yōu)惠的項(xiàng)目：

　　減免土地增值稅證明材料原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）

　　五、辦理地點(diǎn):

　　可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

　　六、辦理機(jī)構(gòu):

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　七、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):

　　不收費(fèi)

　　八、辦理時(shí)間:

　　由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

　　九、聯(lián)系電話:

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開(kāi)的聯(lián)系電話，可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

　　十、辦理流程:

　　十一、納稅人注意事項(xiàng):

　　1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　2.文書(shū)表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

　　3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

　　4.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

　　5.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

　　6.對(duì)于符合應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。對(duì)于符合可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算；對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

　　7.對(duì)經(jīng)審核需要補(bǔ)繳土地增值稅的，由納稅人通過(guò)申報(bào)錯(cuò)誤更正環(huán)節(jié)進(jìn)行更正申報(bào)并補(bǔ)繳稅款；對(duì)需要退還土地增值稅的，由納稅人更正申報(bào)后辦理多繳稅款的退還。

　　8.在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。

　�。�1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　�。�3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

　�。�4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

　�。�5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　9.對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

　　（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

　�。�2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。

　�。�3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。

　�。�4）�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。