入庫減免退抵稅

2019-11-22 16:40 來源：中國會(huì)計(jì)網(wǎng)

　　一、事項(xiàng)名稱:

　　入庫減免退抵稅

　　二、業(yè)務(wù)描述:

　　納稅人符合政策規(guī)定可以享受減免的稅款，如已經(jīng)繳納入庫，可以申請(qǐng)退（抵）已繳納的稅款。

　　以下情形也屬于入庫減免退抵稅：

　　1.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還；

　　2.增值稅即征即退，按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退還已納稅款；

　　3.非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，可以申請(qǐng)退還多繳稅款的情況；

　　4.其他減免稅政策發(fā)布時(shí)間滯后于執(zhí)行時(shí)間已入庫稅款的退稅，也屬于減免退稅；

　　5.“營改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后（含）因享受減免稅政策，而退還試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)的營業(yè)稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營業(yè)稅。

　　三、設(shè)定依據(jù):

　　1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條

　　2.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十八條、第七十九條

　　四、辦理材料:

　　1.《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》4份

　　2.完稅費(fèi)（繳款）憑證復(fù)印件1份

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料1份

　　有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

　　1.享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人：當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單1份

　　2.追補(bǔ)享受遞延納稅待遇退抵稅的納稅人，境外投資方委托他人代辦相關(guān)事宜：書面委托資料1份

　　3.學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅辦理退抵稅：使用耕地用途符合免稅規(guī)定的證明材料復(fù)印件1份（建設(shè)用地人提供）

　　4.因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶：由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書面說明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料1份

　　五、辦理地點(diǎn):

　　可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

　　六、辦理機(jī)構(gòu):

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　七、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):

　　不收費(fèi)

　　八、辦理時(shí)間:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，10日內(nèi)辦結(jié)；

　　納稅人自行發(fā)現(xiàn)的，30日內(nèi)辦結(jié)；其中增值稅即征即退退抵稅，15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

　　九、聯(lián)系電話:

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開的聯(lián)系電話，可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

　　十、辦理流程:

　　十一、納稅人注意事項(xiàng):

　　1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　2.文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

　　3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

　　4.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

　　5.納稅人申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）額不能大于納稅人已入庫稅額。

　　6.增值稅一般納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，在申報(bào)時(shí)須將此部分填寫在《增值稅納稅人申報(bào)（一般納稅人適用）表》及附表一的“增值稅即征即項(xiàng)目列”征（退）稅數(shù)據(jù)中。

　　7.除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，納稅人可以申請(qǐng)辦理應(yīng)退余額的退庫。