問：如何確定金融業(yè)納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?

答：一、基本規(guī)定

納稅人提供金融服務(wù)(不含金融商品轉(zhuǎn)讓)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.

收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人提供金融服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng).

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為金融服務(wù)完成的當(dāng)天.

二、特殊規(guī)定

(一)金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅.

(二)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天.

(三)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供金融服務(wù)的(用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外),其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融服務(wù)完成的當(dāng)天.

(四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天.

(五)銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社的納稅期限為1個(gè)季度.