問：我公司每年需要代墊支付境外母公司人員來華的差旅費等費用(境外母公司人員未向我公司提供任何服務)，賬務處理是按照母公司工作人員提供的相關票據(如票據發(fā)票抬頭全部開具的是我公司，這有什么具體的影響?)，先計入管理費用，支付現金給母公司工作人員，然后收到母公司的匯款后，做反向分錄。這樣的賬務處理是否正確?另外我們收到境外母公司支付的外匯時，是否需要納稅、繳納什么稅?

　　答：《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，服務業(yè)，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務。

　　《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為(以下稱應稅行為)。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務，不包括在內。

　　前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

　　因此，母公司人員來華發(fā)生的差旅費用，發(fā)票抬頭為貴公司。將認定為貴公司發(fā)生的費用。而貴公司收到母公司的匯款，屬于貴公司為母公司來華人員提供服務取得的收入，應繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。賬務處理上，從母公司取得收入應確認為其他業(yè)務收入/主營業(yè)務收入，支付的相應費用計入其他業(yè)務成本/主營業(yè)務成本。