問：我們是一家外資制造企業(yè)。主要從事零部件的組裝，生產(chǎn)成品，因此原材料主要以個為單位，可以數(shù)的，不像有些公司鐵板等不好計量。我們公司經(jīng)常每月幾乎都發(fā)生存貨盤虧，而且金額也不小，但是跟我們的銷售成本相比不是很大，但是絕對數(shù)額一年有幾百萬元。根據(jù)25號公告的規(guī)定。
　　請問1、我們的盤虧損失可以在所得稅前扣除嗎?如果是，是專項申報還是清單申報?是否要準備專項報告?
　　2、如果可以所得稅前扣除，要提交哪些資料，以證明我們的盤虧損失的合理性?
　　3、盤虧存貨，假如被認定為是管理不善造成的，增值稅進項稅額是否要轉(zhuǎn)出?

　　答：1、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除：(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
　　第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
　　第二十六條規(guī)定，存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
　　(一 )存貨計稅成本確定依據(jù);
　　(二 )企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;
　　(三 )存貨盤點表;
　　(四 )存貨保管人對于盤虧的情況說明。
　　第四十八條規(guī)定，企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。
　　根據(jù)上述規(guī)定，“正常損耗”的認定，稅法沒有明確的定量標準，實務中，企業(yè)應就該標準與主管稅務機關(guān)溝通并取得認可。否則不能作為正常損耗以清單申報方式申報扣除。
　　存貨盤虧損失扣除責任人賠償后應由企業(yè)承擔的金額，可以按上述規(guī)定稅前扣除。
　　2、《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
　　根據(jù)上述規(guī)定，管理不善造成的盤虧損失，相應進項稅額不得抵扣，應進行轉(zhuǎn)出處理。