問：我公司向本單位退休職工發(fā)放的各項補助(例如：生活補助、過節(jié)費、住房補貼等)是否可以稅前扣除?在稅法上，此類費用是否應納入“管理費用——福利費”核算?

　　答：1、《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條第(四)項規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。
　　根據上述規(guī)定，企業(yè)支付給離退休人員的統(tǒng)籌外費用(含生活補助、過節(jié)費、住房補貼等)，財務核算時，可以記入“管理費用——職工福利費”科目。
　　2、離退休人員的統(tǒng)籌外費用稅前能否列支，如何扣除問題，各地口徑不一，所在地區(qū)沒有明確規(guī)定的，應作為與取得收入無關支出，不能稅前扣除。以下口徑供參考：
　　參照《國家稅務總局辦公廳關于強化部分總局定點聯系企業(yè)共性稅收風險問題整改工作的通知》(稅總辦函〔2014〕652號)規(guī)定，2012年以來，稅務總局對部分總局定點聯系企業(yè)開展了稅收風險管理工作，揭示了企業(yè)存在的部分稅務風險。為切實加強總局定點聯系企業(yè)稅收風險管理工作，現將部分行業(yè)共性稅收風險問題下發(fā)給你們，請組織中國石油化工集團公司、中國工商銀行股份有限公司、中國煙草總公司、中國大唐集團公司本地成員企業(yè)(以下簡稱成員企業(yè))做好對照整改。
　　一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關的支出的稅前扣除問題
　　按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　《山東省青島市國家稅務局關于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》規(guī)定，企業(yè)在社保局發(fā)放基本養(yǎng)老金之外支付給退休人員的生活補貼和節(jié)日慰問費不屬于與取得應納稅收入有關的必要和正常的成本、費用，因此，不能在稅前扣除。
　　《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(新地稅發(fā)〔2010〕82號)第四條規(guī)定，包括離退休職工的醫(yī)療費、暖氣費等費用，應作為福利費進行所得稅處理。
　　《遼寧省大連市地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(大地稅函〔2009〕91號)第十條規(guī)定，納稅人為離退休人員發(fā)放(報銷)的取暖補貼(取暖費)、醫(yī)療費用(未實行醫(yī)療統(tǒng)籌的離退休人員)等相關費用，允許在稅前據實扣除。