問：輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳4%的增值稅，在電子申報系統(tǒng)的哪一欄錄入?另外，輔導(dǎo)期一般納稅人期滿轉(zhuǎn)正，之前為增量購買增值稅專用發(fā)票而預(yù)交的稅款，至今還沒有抵減完，請問稅務(wù)機關(guān)可退還該部分多繳的稅款嗎?

　　答：輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票而預(yù)繳4%的增值稅額，在《增值稅納稅申報表》(適用一般納稅人)主表28欄反映。國家稅務(wù)總局《輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2005]1097號)規(guī)定，因增購發(fā)票而預(yù)繳的增值稅，可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專發(fā)票時，按次抵減。

　　具體操作為：

　　1、發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計算需抵減的稅款，向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵減申請。

　　2、預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳即可直接發(fā)售專用發(fā)票，預(yù)繳增值稅余額小于納稅人本次應(yīng)預(yù)繳增值稅的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。

　　3、輔導(dǎo)期結(jié)束后一個月內(nèi)，一次性退還因增購而預(yù)繳的增值稅余額。