財(cái)務(wù)人員在日常工作處理中，會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，今天為大家選幾個(gè)與企業(yè)員工息息相關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題來(lái)為大家進(jìn)行分析解答：

　　1　　問(wèn)題一：向企業(yè)互調(diào)人員支付報(bào)酬如何計(jì)稅？

　　甲國(guó)有企業(yè)從其他企業(yè)調(diào)入人員，調(diào)入人員的工資在原企業(yè)發(fā)放，甲企業(yè)只發(fā)放補(bǔ)助、年終獎(jiǎng)，甲企業(yè)還有調(diào)出人員，調(diào)出人員的工資在甲企業(yè)發(fā)放。

　　問(wèn)：調(diào)入人員、調(diào)出人員工資、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金能否在甲企業(yè)所得稅前扣除？

　　答

　　甲企業(yè)向調(diào)入人員發(fā)放補(bǔ)助、年終獎(jiǎng)稅前扣除問(wèn)題。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題。企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第一條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

　�。ǘ�）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

　　（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

　　（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

　�。ㄎ澹┯嘘P(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

　　根據(jù)上述規(guī)定，向調(diào)入人員直接支付的補(bǔ)助、年終獎(jiǎng)支出，甲企業(yè)作為支付方需按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。該項(xiàng)支出可區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出在稅前扣除。甲企業(yè)應(yīng)注意，國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件規(guī)定，屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2　　福利卡支出是工資性質(zhì)支出還是福利性質(zhì)支出？

　　企業(yè)在節(jié)日向職工發(fā)放購(gòu)物福利卡，面額為200元、300元不等，應(yīng)作為個(gè)人收入的一部分，并入工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）中列舉的福利種類沒(méi)有實(shí)物福利。

　　問(wèn)：在企業(yè)所得稅處理時(shí)，是作為工資性質(zhì)的支出，還是作為福利性質(zhì)的支出？

　　答

　　《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）規(guī)定，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

　　《企業(yè)所稅稅法實(shí)施條例》規(guī)定，前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在節(jié)日向職工發(fā)放購(gòu)物福利卡，應(yīng)計(jì)入工資總額并在稅前扣除。

　　3　　可否給勞務(wù)派遣人員報(bào)銷差旅費(fèi)？

　　乙公司與勞務(wù)公司簽訂合同，勞務(wù)公司與職工簽訂合同，工資結(jié)算給勞務(wù)公司，勞務(wù)公司開(kāi)發(fā)票給乙公司并發(fā)放工資。

　　問(wèn)：由于乙公司在外地施工，施工期間勞務(wù)派遣人員的安家費(fèi)、差旅費(fèi)是否可在乙公司報(bào)銷？

　　答

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接愛(ài)外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　根據(jù)上述規(guī)定，接受外部勞務(wù)派遣用工，你公司實(shí)際支付的安家費(fèi)等可作為福利費(fèi)支出處理，為工作而發(fā)生的差旅費(fèi)等支出，在企業(yè)所得稅上與合同員工的處理是一致的，符合規(guī)定的差旅費(fèi)等支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。