關(guān)于代開銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票必須先在房產(chǎn)做落地注冊(cè)分公司疑問?

2019-04-23 15:27 來源：中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)

問：我是一家注冊(cè)在昌吉市的公司，實(shí)際經(jīng)營(yíng)地在昌吉市，我公司在昌吉州某縣的一個(gè)農(nóng)場(chǎng)修建了一棟寫字樓，一層的幾間商鋪準(zhǔn)備出售。我公司到當(dāng)?shù)氐囟惥执_銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票時(shí)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求我公司要先在當(dāng)?shù)爻闪⒎止荆约侯I(lǐng)發(fā)票自己開具。我公司只是出售一層的幾間門面房，其余房產(chǎn)全部出租。問題是： 1. 成立分公司是我公司在當(dāng)?shù)卮_發(fā)票的必要條件嗎？依據(jù)是什么？ 2. 我公司出租房產(chǎn)收取租金，租金收入的營(yíng)業(yè)稅是不是必須在當(dāng)?shù)兀ǚ慨a(chǎn)所在地）繳納？答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕128號(hào)）第三條納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)或提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)銷售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽訂并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向不動(dòng)產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)、建筑工程項(xiàng)目登記：　�。ㄒ唬恫粍�(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》（見附件1）或《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》（見附件2）的紙質(zhì)和電子文檔；
　�。ǘI(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；
　�。ㄈ┎粍�(dòng)產(chǎn)銷售許可證、建筑業(yè)工程項(xiàng)目施工許可證；
　�。ㄋ模┎粍�(dòng)產(chǎn)銷售合同、建筑業(yè)工程施工合同；
　�。ㄎ澹┘{稅人的開戶銀行、賬號(hào)；
　　（六）中標(biāo)通知書等建筑業(yè)工程項(xiàng)目證書，對(duì)無項(xiàng)目證書的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；
　�。ㄆ撸┒悇�(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
　　納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時(shí)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記。

第九條不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)納稅人區(qū)別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。
　　（一）同時(shí)符合下列條件的納稅人為自開票納稅人，可以在不動(dòng)產(chǎn)所在地和建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地自行開具由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)售給的發(fā)票：
　　1.依法辦理稅務(wù)登記證；
　　2.執(zhí)行不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理辦法；
　　3.按照規(guī)定進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記；
　　4.使用滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對(duì)要求的開票和申報(bào)軟件。
　�。ǘ┎煌瑫r(shí)符合上述條件的納稅人為代開票納稅人，由其不動(dòng)產(chǎn)所在地和應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票。代開票納稅人須提供以下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票：
　　1.完稅憑證；
　　2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；
　　3.不動(dòng)產(chǎn)銷售、建筑勞務(wù)合同或其他有效證明；
　　4.外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明（提供異地勞務(wù)時(shí)）；
　　5.中標(biāo)通知書等工程項(xiàng)目證書，對(duì)無項(xiàng)目證書的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；
　　6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）第六條、關(guān)于納稅地點(diǎn)問題第（一）款單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地；單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。

因此，請(qǐng)您比照以上文件規(guī)定執(zhí)行。