一、單位購(gòu)進(jìn)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車發(fā)生的修理費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？　　答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣�！　　对鲋刀悤盒袟l例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　　《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確若干增值稅政策和管理問(wèn)題的通知》（皖國(guó)稅函﹝2009﹞105號(hào)）規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車和游艇發(fā)生的修理費(fèi)用和油料費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣�！　∫罁�(jù)上述規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車和游艇發(fā)生的修理費(fèi)用和油料費(fèi)用，不屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣�！　《�、我單位購(gòu)買的自用的中型面包車（9座）是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]33號(hào)）附錄《消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》第七條規(guī)定，汽車是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛�！　”径惸空魇辗秶�包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位（含）的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座）的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車�！　∮门艢饬啃∮�1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。　　含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8～10人；17～26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍�！　‰妱�(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍�！　「鶕�(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的中型面包車（9座）屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的小汽車�！　　对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣�！　∫虼耍�企業(yè)購(gòu)入的自用中型面包車（9座），屬于購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，該汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣�！　∪�、增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)一輛小轎車做公務(wù)用車，企業(yè)發(fā)生的小轎車維修費(fèi)和燃油費(fèi)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅究竟能否抵扣?　　答：根據(jù)我國(guó)增值稅有關(guān)政策規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)，產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額減去購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額之差，為應(yīng)納稅額。稅法對(duì)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，采取的是列舉法。即稅法明確列舉不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣，而沒(méi)有明確列舉不能抵扣的，則允許抵扣。因此，一般納稅人企業(yè)取得小轎車維修費(fèi)和汽油費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果沒(méi)列在規(guī)定不能抵扣范圍之列的，則可以進(jìn)行抵扣�！　「鶕�(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　　1．用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。　　2．非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)�！　�3．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)�！　�4．國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品�！　�5．本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用�！　　对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十二條至第二十五條規(guī)定，條例第十條第一項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬費(fèi)。條例第十條第一項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。條例第十條第二項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣�！　�對(duì)照上述規(guī)定，辦公小轎車的維修費(fèi)和汽油費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額既不屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也不屬于不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程，更不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車。因此，筆者認(rèn)為，辦公小轎車維修費(fèi)和燃油費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，既然不在稅法明確列舉不能抵扣范圍之列，也就意味著應(yīng)該可以進(jìn)行抵扣。　　需要注意的是，如果辦公用的小轎車既用于正常辦公，又用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，則用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)產(chǎn)生的修理費(fèi)和燃油費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照稅法規(guī)定不允許抵扣�！　∷摹⒁患覐氖罗k公耗材銷售的商貿(mào)企業(yè)其購(gòu)入的耗材已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)從庫(kù)中領(lǐng)出一些自用，是否要補(bǔ)交這部份已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅？　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）規(guī)定：　　第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　�。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜�(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　�。ǘ�）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；　�。ㄈ�）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　�。ㄋ模﹪�(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；　�。ㄎ澹┍緱l第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。　　根據(jù)上述規(guī)定，從事辦公耗材銷售的商貿(mào)企業(yè)，購(gòu)入的耗材已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后自用一部分，如果不是用于上述不得抵扣的范圍，不需作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳已抵扣的稅款�！　∥�、我公司新增幾間辦公室，購(gòu)買安裝了幾臺(tái)分體空調(diào)，請(qǐng)問(wèn)我公司所購(gòu)買的這幾臺(tái)分體空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？　　答：《增值稅暫行條例》規(guī)定：　　第十條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　�。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜�(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）規(guī)定：　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GBT14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GBT14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物�！　∫越ㄖ�物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。　　根據(jù)上述規(guī)定，中央空調(diào)屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。分體空調(diào)不屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GBT14885-1994）中代碼前兩位為的“02”、“03”類，也不屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施。如果貴公司的分體空調(diào)不是用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，該進(jìn)項(xiàng)稅就可以按規(guī)定抵扣。