稅收政策類　　1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間的主要稅制安排是什么？　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<</SPAN>營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案>的通知》（財(cái)稅〔2011〕110號(hào)）規(guī)定：改革試點(diǎn)的主要稅制安排：　�。�1）稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率�！　。�2）計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。　　（3）計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。　　（4）服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。”　　2、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，涉及到哪些行業(yè)需要改征增值稅？　　答：根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定，改征增值稅的行業(yè)包括：　　一、交通運(yùn)輸業(yè)　　交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)�！　《�、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)　　部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)�！　�應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。　　3、營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局還是地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管？　　答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知（財(cái)稅〔2011〕110號(hào)）規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管�！　�4、提供所有交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)均應(yīng)繳納增值稅？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)�！　》菭I(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：　　（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)�！　。ǘ�）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)�！　。ㄈ�）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。　�。ㄋ模┴�(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”　　5、景點(diǎn)內(nèi)提供纜車、索道、水上觀光游覽船是否屬于本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？　　答：景點(diǎn)內(nèi)提供纜車、索道、水上觀光游覽船為旅游業(yè)，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的交通運(yùn)輸業(yè)，不屬于本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍�！　�6、電腦維護(hù)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？　　答：電腦維護(hù)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分不同情況，如提供硬件維護(hù)服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》中的修理修配勞務(wù)繳納增值稅；如提供軟件維護(hù)服務(wù)，則屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)，按照“信息技術(shù)服務(wù)——軟件服務(wù)”征收增值稅�！　�7、美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計(jì)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？　　答：美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì)，屬于消費(fèi)性服務(wù)業(yè)，不屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，因此不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。　　8、從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？　　答：從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅�！　�9、應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅后，原享受的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，為實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人（指按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人）原享受的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下：　　一、下列項(xiàng)目免征增值稅　�。ㄒ唬﹤�(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)�！　。ǘ�）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。　�。ㄈ�）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。　�。ㄋ模┰圏c(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。　�。ㄎ澹┓�合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)�！　。�六）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2013年12月31日，注冊(cè)在屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國(guó)服務(wù)外包示范城市（我省限于杭州）的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)�！　。ㄆ撸┡_(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。　�。ò耍┡_(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入�！　。ň牛┟绹�(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。　�。ㄊ�）隨軍家屬就業(yè)。　�。ㄊ�一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。　�。ㄊ�二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)�！　。ㄊ�三）失業(yè)人員就業(yè)�！　《�、下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退　�。ㄒ唬┳�冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)�！　。ǘ�）安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法�！　∩鲜稣�策僅適用于從事原營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50%的單位�！　∮嘘P(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。　�。ㄈ�）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策�！　。ㄋ模┙�(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。”　　10、試點(diǎn)地區(qū)某下崗工人于2011年1月份開了一家搬運(yùn)服務(wù)部，原先一直享受稅收優(yōu)惠，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后是否能繼續(xù)享受優(yōu)惠？　　答：持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。因此，該下崗工人經(jīng)營(yíng)的搬運(yùn)服務(wù)部在營(yíng)改增試點(diǎn)前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，可以繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠�！　�11、納稅人提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，能否放棄免稅、減稅？　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅﹝2011﹞111號(hào)）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定：“第四十四條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。”　　12、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)如何核算？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“第三十七條納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。”　　13、營(yíng)改增之后，哪些應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率政策？　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕131號(hào)）規(guī)定：“試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率�！　。ㄒ唬﹪�(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：　　1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;　　2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;　　3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物�！　。ǘ�）試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人適用增值稅零稅率，以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》;以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”;以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”�！　。ㄈ�）向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。”　　14、如何區(qū)分提供應(yīng)稅服務(wù)是在境內(nèi)還是境外？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“第十條在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)�！　∠铝星樾尾粚儆谠诰硟�(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：　　（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)�！　。ǘ�）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。　�。ㄈ�）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”　　資格管理類　　15、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，哪些納稅人可以認(rèn)定一般納稅人？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“第三條應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人�！　�應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅�！　⌒∫�(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人�！　�會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算�！　》�合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。　　16、我省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人在2012年12月1日之前的營(yíng)業(yè)額如何確認(rèn)是否超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)？　　答：試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：　　應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）　　上述公式中“連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)”我省按照2011年8月至2012年7月繳納營(yíng)業(yè)稅的全部營(yíng)業(yè)額中營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)部分計(jì)算�！　�17、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人需要提交哪些資料？　　答：（1）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)改增納稅人需要提交下列資料：　　《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》三份�！　。�2）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：　�、佟对鲋刀愐话慵{稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》三份；　�、凇抖悇�(wù)登記證》副本原件（查驗(yàn)）；　　③財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；　�、軙�(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；　�、萁�(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件一份�！　�18、應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅后，試點(diǎn)地區(qū)原增值稅一般納稅人是否需要重新辦理認(rèn)定手續(xù)？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）第三條第二項(xiàng)規(guī)定：“試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》和本規(guī)定第一條第（五）款的規(guī)定應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的，不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)�！　�19、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？　　答：屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人�！　�20、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？　　答：可以。需要具備以下條件：　　（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；　　（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料�！　�21、對(duì)取得一般納稅人資格的試點(diǎn)納稅人，是否可以進(jìn)行輔導(dǎo)期管理？　　答：試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理�！　≌魇展芾眍悺　�22、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率為多少？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“第十二條增值稅稅率：　�。ㄒ唬┨峁┯行蝿�(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%�！　。ǘ�）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%�！　。ㄈ�）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%�！　。ㄋ模┴�(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。”　　23、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)如何計(jì)算繳納增值稅？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“第十四條增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”　　銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。”　　24、試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供哪些應(yīng)稅服務(wù)可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法？　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅（2011）111號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》財(cái)稅（2012）53號(hào)文件規(guī)定：　�。�1）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅�！　。�2）自2012年12月1日起，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。　�。�3）被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），自試點(diǎn)開始實(shí)施之日至2012年12月31日，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更計(jì)稅方法�！　�動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<</SPAN>動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行�！　�25、我省試點(diǎn)納稅人在2012年11月30日（含）之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅？　　答：根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅﹝2011﹞111號(hào)）附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人在該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。”　　26、試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？　　答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅�！　�屬于以下三種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：　�。�1）在試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；　�。�2）購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；　�。�3）銷售按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)�！　∈褂眠^的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。　　27、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)征收率為多少？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“第十三條增值稅征收率為3%。”　　28、個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅起征點(diǎn)是多少？　　答：個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅�！　≡鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶�！　∥沂≡鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)幅度如下：　　（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額20000 元（含本數(shù)）；　�。ǘ�）按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）�！　�29、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)如何計(jì)算繳納增值稅？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“第十六條小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。”　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率　　30、無償提供應(yīng)稅服務(wù)是否需要視同銷售？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“第十一條單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：　�。ㄒ唬┫蚱渌麊挝换蛘邆�(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外�！　。ǘ�）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”　　31、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的如何確定銷售額？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“第四十條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：　　（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。　�。ǘ�）按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定�！　。ㄈ�）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）　　成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。”　　32、應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅后，試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何進(jìn)行核算？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）第一條第一項(xiàng)規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：　�。�1）兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率�！　。�2）兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率�！　。�3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。”　　33、應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅后，原按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，能否繼續(xù)按照差額征收增值稅？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）第一條第三項(xiàng)規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額�！　≡圏c(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除�！　≡圏c(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除�！　≡试S扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。”　　34、我省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人，截至2012年11月底按照營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策尚未扣除完的部分如何處理？　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕133號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至2012年11月30日尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人2012年12月1日后的銷售額時(shí)予以抵減，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅�！　�35、截止目前國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項(xiàng)目？　　答：包括以下五類：　�。ㄒ唬┯行蝿�(dòng)產(chǎn)融資租賃　�。ǘ�）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)　�。ㄈ�）試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)　�。ㄋ模┛辈煸O(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)　�。ㄎ澹┐�理，具體包括：　　1. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理　　2.廣告代理　　3.貨物運(yùn)輸代理　　4.船舶代理服務(wù)　　5.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)　　6.包機(jī)業(yè)務(wù)　　7.代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)　　36、應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅后，根據(jù)相關(guān)政策可以繼續(xù)按照差額征收增值稅的納稅人，在差額計(jì)稅時(shí)，對(duì)憑證有何要求？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）第一條第三項(xiàng)規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除�！　∩鲜鰬{證是指：　�。�1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。　�。�2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證�！　。�3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明�！　。�4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。”　　37、增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額如何計(jì)算？　　答：（一）一般納稅人　　計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）　　（二）小規(guī)模納稅人　　計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）　　38、提供應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有哪些？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“第二十四條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　�。ㄒ唬┯糜谶m用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃�！　。ǘ�）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)�！　。ㄈ�）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。　�。ㄋ模┙邮艿穆每瓦\(yùn)輸服務(wù)�！　。ㄎ澹┳杂玫膽�(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。”　　39、適用一般計(jì)稅方法的納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，如何計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅﹝2011﹞111號(hào)）的第二十六條規(guī)定：“適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。”　　40、納稅人提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)，增值稅納稅地點(diǎn)如何確定？　　答：增值稅納稅地點(diǎn)為：　　（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅�？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅�！　。�2）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。　�。�3）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款�！　�41、境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的如何繳納增值稅？　　答：一、根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“第六條中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。” 境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)為納稅人。　　二、根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定：“二、符合下列情形的，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定代扣代繳增值稅：　�。ㄒ唬┮跃硟�(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)�！　。ǘ�）以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)�！　〔环�合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。”　　42、納稅人提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？　　答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：　　（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天�！　∈沼欎N售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天�！　。�2）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天�！　。�3）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天�！　。�4）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。　　43、納稅人提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？　　答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅�！　〖{稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款�！　】劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行�！　“l(fā)票管理類　　44、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)開具什么發(fā)票？　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第42號(hào)公告）的規(guī)定，自2012年12月1日起，我省增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票�！　�從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)�！　�45、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？　　答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額；“合計(jì)金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額合計(jì)；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額；“價(jià)稅合計(jì)（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計(jì)；“機(jī)器編號(hào)”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號(hào)�！　�46、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨運(yùn)專用發(fā)票與納稅人自行開具的貨運(yùn)專用發(fā)票票面內(nèi)容有哪些區(qū)別？　　答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2012〕71號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第42號(hào)公告）第三條第三項(xiàng)規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí)，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專用發(fā)票左上角自動(dòng)打印‘代開’字樣；貨運(yùn)專用發(fā)票‘費(fèi)用項(xiàng)目及金額’欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目含增值稅額的銷售額；‘合計(jì)金額’欄和‘價(jià)稅合計(jì)（大寫）（小寫）’欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目含增值稅額的銷售額合計(jì)；‘稅率’欄和‘稅額’欄均自動(dòng)打印‘***’；‘備注’欄打印稅收完稅憑證號(hào)碼。”　　47、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，原使用印制的冠名發(fā)票進(jìn)行購(gòu)匯的國(guó)際貨代企業(yè)現(xiàn)在應(yīng)使用什么發(fā)票進(jìn)行購(gòu)付匯？　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2012年第42號(hào)公告)的規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)�！　�48、試點(diǎn)地區(qū)的貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)，原開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點(diǎn)后還可以繼續(xù)開具嗎?　　答：試點(diǎn)地區(qū)從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，原開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，包括不得開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。　　49、收到試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)開具的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎?　　答：納稅人收到試點(diǎn)地區(qū)貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)違反規(guī)定，開具的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，一律不得作為增值稅扣稅憑證�！　�50、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)出現(xiàn)開票有誤應(yīng)如何處理？　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2012年第42號(hào)公告)的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對(duì)于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運(yùn)專用發(fā)票）。　　51、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“第三十九條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。”　　52、應(yīng)稅服務(wù)銷售額未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)能否為其代開增值稅專用發(fā)票？　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》國(guó)稅函（2003）1396號(hào)文件規(guī)定：　　二、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條規(guī)定銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人免征增值稅，第二十一條規(guī)定納稅人銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。對(duì)銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開專用發(fā)票�！　�53、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，需要哪些稅控設(shè)備？　　答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，需要金稅盤和報(bào)稅盤�！　�54、原增值稅一般納稅人兼有現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是否必須使用金稅盤開票？　　答：原有一般納稅人可以使用原金稅卡，IC卡開票，無須更換稅控設(shè)備。　　55、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后一般納稅人所購(gòu)稅控設(shè)備的費(fèi)用是否由納稅人負(fù)擔(dān)？　　答：根據(jù)財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文第一條規(guī)定：“增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減�！　≡鲋刀惗惪叵到y(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)�！　≡鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。”　　56、增值稅一般納稅人使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的后期技術(shù)維護(hù)費(fèi)是否由納稅人負(fù)擔(dān)？　　答：根據(jù)財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。文中第二條規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。　　所以，納稅人使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的后期技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以抵減增值稅，不需要納稅人負(fù)擔(dān)。但此技術(shù)維護(hù)費(fèi)僅指增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，不包含其他涉稅軟件的技術(shù)服務(wù)費(fèi)�！　�會(huì)計(jì)核算類　　57、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？　　答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目，按照確認(rèn)的服務(wù)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。　　58、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？　　答：試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等科目，按照確認(rèn)的服務(wù)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目�！　�59、一般納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？　　答：一般納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目�！　�60、一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？　　答：一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目�！　�執(zhí)行口徑類　　1、發(fā)行消費(fèi)卡業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：如為依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的金融支付服務(wù)與電子商務(wù)平臺(tái)服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”�！　�2、出售電信流量是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：出售電信流量業(yè)務(wù)，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍�！　�3、工程監(jiān)理業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍�！　�4、高速公路收費(fèi)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍�！　�5、招標(biāo)代理服務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的代理只包含貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、船舶代理服務(wù)、無船承運(yùn)、包機(jī)業(yè)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、廣告代理服務(wù)等七項(xiàng)代理業(yè)務(wù)，而且從范圍注釋總的原則來看是采用了正列舉的方式對(duì)改征的范圍作出界定，對(duì)代理業(yè)務(wù)不可擴(kuò)大解釋。因此，招標(biāo)代理服務(wù)不屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍�！　�6、婚姻介紹、交友網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍�！　�7、為客戶提供信用評(píng)估業(yè)務(wù)是否納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：為客戶提供信用評(píng)估業(yè)務(wù)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。屬于鑒證服務(wù)應(yīng)按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)—鑒證服務(wù)”列舉的范圍執(zhí)行�！　�8、股權(quán)投資公司的基金管理是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍�！　�9、車輛上牌服務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍�！　�10、代銷服務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：代銷服務(wù)為貨物購(gòu)銷代理，一般不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍�！　�11、招標(biāo)行為是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等信息技術(shù)手段提供的招標(biāo)服務(wù)屬于“信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”；通過各類展覽和會(huì)議提供的招標(biāo)服務(wù)屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)—會(huì)議展覽服務(wù)”；招標(biāo)過程中提供提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于“鑒證咨詢服務(wù)—咨詢服務(wù)”�！　�12、電梯維護(hù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：電梯維護(hù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1998〕390號(hào)）規(guī)定執(zhí)行�！　�13、汽車清障施救牽引服務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍�！　�14、運(yùn)鈔車運(yùn)鈔業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍�！　�15、交易所為要素市場(chǎng)提供的交易平臺(tái)服務(wù)否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：一般是依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的金融支付服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，但是手工交易平臺(tái)除外�！　�16、船舶監(jiān)造業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。　　17、花卉等植物租賃、養(yǎng)護(hù)服務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：其中租賃取得的收入屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍，歸屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)—有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃”，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。其中養(yǎng)護(hù)收入不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍�！　�18、國(guó)際銀行卡清算組織（如銀聯(lián)、VISA等）提供的清算服務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍�！　�19、專業(yè)技能培訓(xùn)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍，但與專業(yè)技術(shù)的推廣和傳授相關(guān)聯(lián)的培訓(xùn)除外。比如，駕校提供的駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)，屬于《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754-2011）教育大類職業(yè)技能培訓(xùn)，不屬于營(yíng)改增范圍�！　�20、公證處提供的公證業(yè)務(wù)是否納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：暫不納入《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍�！　�21、第三方支付業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：第三方支付業(yè)務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”�！　�22、市場(chǎng)調(diào)查業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)。如利用市場(chǎng)調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或建議，則屬于“鑒證咨詢服務(wù)—咨詢服務(wù)”，征收增值稅；如單純提供調(diào)查結(jié)論，不提供上述咨詢服務(wù)的，則不納入試點(diǎn)范圍。　　23、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的費(fèi)用是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，如屬于提供廣告服務(wù)、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)收入，納入試點(diǎn)范圍，征收增值稅；如果不屬于試點(diǎn)服務(wù)，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)等，仍按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅�！　�24、污水排放業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：污水排放和集中處理等項(xiàng)目，屬于原增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照財(cái)稅〔2001〕97號(hào)、財(cái)稅〔2008〕156號(hào)文件規(guī)定，免征增值稅�！　�25、提供上下班通勤車（班車）服務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。為外單位提供的上下班通勤車（班車）服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”，接受該服務(wù)的一般納稅人對(duì)于“適用集體福利的購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣�！　�26、依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：屬于“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”�！　�27、公交公司提供的車身廣告服務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：其實(shí)質(zhì)是利用車身為客戶提供宣傳等服務(wù)，屬于廣告的發(fā)布行為。因此，公交公司提供的車身廣告服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“廣告服務(wù)”范圍�！　�28、廣告代理業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：原營(yíng)業(yè)稅文件規(guī)定，“廣告代理業(yè)應(yīng)按‘服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)’征收營(yíng)業(yè)稅”（國(guó)稅函〔1999〕353號(hào)）。據(jù)此，從事廣告代理屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)—廣告服務(wù)”。　　29、會(huì)展企業(yè)收取的冠名費(fèi)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：會(huì)展企業(yè)收取的冠名費(fèi)是對(duì)特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費(fèi)，屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)—廣告服務(wù)”�！　�30、建筑業(yè)檢測(cè)服務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“鑒證咨詢服務(wù)—認(rèn)證服務(wù)”�！　�31、汽車租賃是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：汽車租賃配司機(jī)的，屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”，征收11％的增值稅；汽車租賃不配司機(jī)的，屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，征收17％的增值稅。有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的出租車公司經(jīng)營(yíng)屬于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的出租小客車業(yè)務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)—有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃”。　　32、城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計(jì)（根據(jù)客戶要求提供前期方案設(shè)計(jì)和規(guī)劃服務(wù)）是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)—設(shè)計(jì)服務(wù)—環(huán)境設(shè)計(jì)”。　　33、河道疏浚服務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：一般是為船舶運(yùn)輸?shù)拈_展而提供的輔助性業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—港口碼頭服務(wù)”。　　34、碼頭拖輪服務(wù)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—港口碼頭服務(wù)”。　　35、搬場(chǎng)業(yè)務(wù)（搬家業(yè)務(wù)）是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：搬場(chǎng)業(yè)務(wù)（搬家業(yè)務(wù)）屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—裝卸搬運(yùn)服務(wù)”；但是搬家公司承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅�！　�36、銷售著作權(quán)經(jīng)營(yíng)許可、轉(zhuǎn)讓品牌使用權(quán)是否屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍？　　答：屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)—商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”。　　37、從事數(shù)據(jù)信息資料（如：國(guó)際金融數(shù)據(jù)信息）收集、加工、處理并提供相關(guān)信息查詢等服務(wù)的境外單位，通過網(wǎng)絡(luò)和其提供的專用設(shè)備（包括硬件、軟件）為試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供信息數(shù)據(jù)查詢等服務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)—信息系統(tǒng)服務(wù)”。　　38、鋼材市場(chǎng)提供場(chǎng)地供經(jīng)營(yíng)戶堆放鋼材是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：利用貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放貨物并進(jìn)行管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”�！　�39、房產(chǎn)信息中心幫房產(chǎn)公司在網(wǎng)絡(luò)上發(fā)布信息，按可銷售房屋建筑面積收取網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)費(fèi)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：為依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”�！　�40、氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目的分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)—技術(shù)咨詢服務(wù)”。　　41、從事的“商檢代理” 是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：與代理報(bào)關(guān)服務(wù)一并提供且屬于應(yīng)稅服務(wù)組成部分的商檢代理應(yīng)屬于試點(diǎn)范圍。　　42、建筑監(jiān)理、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記發(fā)證中心業(yè)務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。　　43、保險(xiǎn)代理是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍�！　�44、汽車代駕是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)。提供車輛的同時(shí)提供代駕服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸”；只單純提供駕駛服務(wù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍�！　�45、經(jīng)營(yíng)移動(dòng)業(yè)務(wù)代理、代銷移動(dòng)卡是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。　　46、慶典禮儀服務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)，各類展覽和會(huì)議的慶典禮儀屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)—會(huì)議展覽服務(wù)”�！　�47、機(jī)動(dòng)車停車收費(fèi)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供車輛停放服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)” ，其他停車收費(fèi)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍�！　�48、土地及房地產(chǎn)評(píng)估是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：專業(yè)資質(zhì)的單位對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于“鑒證咨詢服務(wù)—鑒證服務(wù)”�！　�49、分享“運(yùn)營(yíng)證”收入是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：為運(yùn)營(yíng)證使用費(fèi)，屬特許權(quán)轉(zhuǎn)讓或使用收入，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的“文化創(chuàng)意—商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”規(guī)定范圍�！　�50、勞務(wù)中介公司從事人力資源服務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：勞務(wù)中介公司提供的人力資源管理為勞務(wù)代理，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍�！　�51、房產(chǎn)中介和房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：房產(chǎn)中介一般為房地產(chǎn)交易經(jīng)紀(jì)代理，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。但具有專業(yè)資質(zhì)的單位進(jìn)行房地產(chǎn)土地評(píng)估應(yīng)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)—咨詢服務(wù)”�！　�52、淤泥測(cè)量業(yè)務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)—技術(shù)咨詢服務(wù)”�！　�53、翻譯是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。　　54、運(yùn)送旅客的包機(jī)業(yè)務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：視具體情況而定。國(guó)稅發(fā)〔2000〕139號(hào)規(guī)定，包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營(yíng)收入屬于代理服務(wù)。如果包機(jī)公司從事貨物運(yùn)輸包機(jī)服務(wù)的，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助業(yè)—貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”；如果包機(jī)公司從事旅客運(yùn)輸包機(jī)服務(wù)的，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍�！　�55、提供汽車年檢服務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：汽車年檢服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)—認(rèn)證服務(wù)”。但代辦汽車年檢服務(wù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍�！　�56、大市場(chǎng)、地鐵站的柜臺(tái)、攤位租賃是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：場(chǎng)地（攤位）租賃以及與場(chǎng)地（攤位）租賃一并提供且屬于場(chǎng)地（攤位）組成部分的柜臺(tái)出租不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。但單純出租柜臺(tái)業(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃。　　57、咨詢業(yè)務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：所有的咨詢業(yè)務(wù)原則上均可納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。　　58、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所業(yè)務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所職能范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。　　59、網(wǎng)吧業(yè)務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：不納入營(yíng)改增范圍，屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)—娛樂業(yè)”稅目�！　�60、出售網(wǎng)絡(luò)游戲點(diǎn)卡、虛擬產(chǎn)品（裝備）是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：不納入營(yíng)改增范圍，屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)—娛樂業(yè)”稅目�！　�61、結(jié)算中心、支付寶等非銀行金融機(jī)構(gòu)提供的金融支付業(yè)務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：納入營(yíng)改增范圍，歸屬于“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”�！　�62、設(shè)計(jì)服務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：原則上所有的設(shè)計(jì)（包括工程設(shè)計(jì)、建筑設(shè)計(jì)等）均納入試點(diǎn)范圍，但是電路設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)歸屬于不同的應(yīng)稅項(xiàng)目。施工和設(shè)計(jì)屬同一主體行為并連貫實(shí)施的，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)可不列入應(yīng)稅服務(wù)范圍。美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì)，一般合并在理發(fā)中一起收費(fèi)，可不納入。但個(gè)別的發(fā)型設(shè)計(jì)，如針對(duì)工業(yè)生產(chǎn)假發(fā)的，也應(yīng)納入�！　�63、轉(zhuǎn)讓播映權(quán)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：電影發(fā)行單位、電影制片廠、廣播站轉(zhuǎn)讓播音權(quán)收入、電視劇制作中心等發(fā)生轉(zhuǎn)讓播映權(quán)業(yè)務(wù)，屬于“商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍�！　�64、酒店、賓館提供的會(huì)議展覽服務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：酒店、賓館提供的會(huì)議展覽服務(wù)，納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍�！　�65、出租音像制品、圖書是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”�！　�66、電信增值業(yè)務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：不屬于應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的納入試點(diǎn)范圍。　　67、外國(guó)企業(yè)代表機(jī)構(gòu)應(yīng)稅業(yè)務(wù)是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍�！　�68、某省地理空間信息技術(shù)工程中心，從事測(cè)繪地圖業(yè)務(wù)；某省測(cè)繪工程院，受各級(jí)國(guó)土局、規(guī)劃局委托，為城市規(guī)劃進(jìn)行測(cè)量出圖，是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：如為采礦、工程施工而開展的測(cè)繪業(yè)務(wù)屬于“工程勘察勘探服務(wù)”；如符合“對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)”定義的則屬于“技術(shù)咨詢服務(wù)”。實(shí)際操作中可根據(jù)收入的來源和屬性判斷是否納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，如果是由政府部門取得的撥款收入可暫不納入�！　�69、某省村鎮(zhèn)建設(shè)服務(wù)中心從事村莊整治、規(guī)劃，該業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)改增范圍？　　答：規(guī)劃、設(shè)計(jì)服務(wù)納入本次試點(diǎn)范圍，包括城鎮(zhèn)規(guī)劃設(shè)計(jì)，但如果單位從事營(yíng)改增實(shí)施辦法所規(guī)定的非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，則不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)�！　�70、某省救災(zāi)物資儲(chǔ)備中心為全省重特大自然災(zāi)害提供救災(zāi)物資援助服務(wù)、救災(zāi)物資的儲(chǔ)備工作，是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：儲(chǔ)備服務(wù)屬于倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，實(shí)際操作中可根據(jù)收入的來源和屬性判斷是否納入本次試點(diǎn)范圍，如果是向政府部門取得的撥款收入可暫不納入�！　�71、電力通信設(shè)備有限公司從事電線桿路租賃業(yè)務(wù)，是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：電線桿路屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）所列“專用設(shè)備”項(xiàng)下“28-4-輸電、配電和變電專用設(shè)備”，因此從事電線桿路租賃業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍�！　�72、中廣傳媒按流量收取手機(jī)電視收視費(fèi)，是否納入營(yíng)改增范圍？　　答：向用戶收取的收視費(fèi)不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。　　73、目前國(guó)家規(guī)定營(yíng)業(yè)稅差額征稅的具體項(xiàng)目包括有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)、試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)和代理業(yè)務(wù)等五類。據(jù)部分納稅人反映，上海試點(diǎn)過程中擴(kuò)大了試點(diǎn)小規(guī)模納稅人差額征收的范圍。因此省局能否明確小規(guī)模納稅人差額征收的范圍，以便于在宣傳過程中統(tǒng)一口徑？　　答：根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)文件規(guī)定，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人只有提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向試點(diǎn)納稅人支付的價(jià)款可以按規(guī)定實(shí)行差額征稅；試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，向非試點(diǎn)納稅人支付的價(jià)款，可以按規(guī)定差額征稅�？偩忠�求，除總局規(guī)定外，凡是地方自行出臺(tái)的差額征稅政策一律不得執(zhí)行�！　�74、融資租賃企業(yè)采取的經(jīng)營(yíng)方式為：如購(gòu)入價(jià)值不含稅100萬元租賃標(biāo)的物，將標(biāo)的物價(jià)格（本金100萬元）和租賃費(fèi)（利息20萬元）合計(jì)分期收�。ㄒ话闶�2年24期），每月（期）收取5萬元。那么在營(yíng)改增之后，其當(dāng)期購(gòu)入標(biāo)的物的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠一次性抵扣100*0.17=17萬元，但當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額僅為5*0.17=0.85萬元，融資租賃企業(yè)將出現(xiàn)大量留抵稅額，企業(yè)反映對(duì)其資金占用影響巨大。據(jù)在上海有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)反映，上海試點(diǎn)后采取本金可在當(dāng)期一次性開票，利息部分按租賃期開具發(fā)票的做法，避免對(duì)融資租賃企業(yè)產(chǎn)生資金占用的不利影響，因此能否對(duì)融資租賃企業(yè)采用類似上海的做法，以減少大量留抵對(duì)融資租賃企業(yè)資金占用的不利影響？　　答：應(yīng)根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)文件第四十一條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確認(rèn)銷售收入。并按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具發(fā)票。融資租賃業(yè)務(wù)初期按租金收款卻一次性開具本金發(fā)票是不妥當(dāng)?shù)�。　�?5、納稅人向客戶收取會(huì)員費(fèi)，其后向會(huì)員提供電話產(chǎn)品咨詢服務(wù)，定期郵寄產(chǎn)品期刊，短信通知產(chǎn)品各類活動(dòng)等服務(wù)。據(jù)企業(yè)稱該企業(yè)總部在上海有相同性質(zhì)費(fèi)用，上海未納入營(yíng)改征范圍�！　〈穑簳�(huì)員費(fèi)性質(zhì)較為復(fù)雜，可能混合多種性質(zhì)的業(yè)務(wù)。如果區(qū)分不清的，可暫緩納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍�！　�76、廣電集團(tuán)、XX影視文化有限公司等從事影視制作的單位，是否納入營(yíng)改增范圍？納稅人從事教育電視節(jié)目制作，與全省各廣電公司通過有線付費(fèi)費(fèi)頻道向用戶收取收視費(fèi)后再分成，地稅營(yíng)業(yè)稅征收品目為“播映服務(wù)”�！　〈穑河耙曋谱鲉挝晦D(zhuǎn)讓影視播映權(quán)，屬于“著作權(quán)轉(zhuǎn)讓”，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍�！　�77、為社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、個(gè)人、紅十字會(huì)等血液和組織樣品進(jìn)行檢驗(yàn)，并出具檢驗(yàn)報(bào)告，是否納入此次試點(diǎn)范圍？　　答：技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。為居民健康、衛(wèi)生等提供的服務(wù)可不納入“特定技術(shù)項(xiàng)目”�！　�78、向客戶提供客戶信息、聯(lián)洽等服務(wù)而收取的傭金。其中有向境外也有向境內(nèi)公司提供服務(wù)，企業(yè)認(rèn)為其總公司上海公司經(jīng)營(yíng)相同業(yè)務(wù)已認(rèn)定為營(yíng)改增中的咨詢服務(wù)項(xiàng)目，由于涉及到境外咨詢服務(wù)享受免稅規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)能否按照咨詢服務(wù)進(jìn)行認(rèn)定？　　答：咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。屬于咨詢服務(wù)范圍業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)納入試點(diǎn)范圍�！　�79、某地塢船務(wù)工程有限公司將其“浮船塢”租賃給船廠使用，是否按“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃”確認(rèn)？爭(zhēng)議點(diǎn)是按照國(guó)標(biāo)規(guī)定，船塢屬于土地、房屋及構(gòu)筑物中的一項(xiàng)，但企業(yè)提出“浮船塢”不屬于土地、房屋及構(gòu)筑物中的船塢定義，且“浮船塢”取得了海事局發(fā)放的船舶所有權(quán)登記證書，注明船舶種類為“浮船塢”及船名“金山塢”，特請(qǐng)示浮船塢屬于動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)，租賃行為是否納入營(yíng)改增？　　答：根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994），“浮船塢”屬于交通運(yùn)輸設(shè)備中“54-6-7浮船塢、碼頭和維修工作船：浮船塢、浮碼頭、舾裝工作船、一般修理船、水線修理船”，相應(yīng)租賃業(yè)務(wù)納入試點(diǎn)范圍�！　�80、從事道路客運(yùn)業(yè)務(wù)企業(yè)能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法？　　答：根據(jù)《道路旅客運(yùn)輸及客運(yùn)站管理規(guī)定》（交通部2005年第10號(hào)令）規(guī)定,道路客運(yùn)經(jīng)營(yíng)是指用客車運(yùn)送旅客、為社會(huì)公眾提供服務(wù)、具有商業(yè)性質(zhì)的道路客運(yùn)活動(dòng)，包括省際、市際和縣際班車客運(yùn)、包車客運(yùn)、旅游客運(yùn)。從事道路客運(yùn)經(jīng)營(yíng)的一般納稅人，可以按照提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅�！　�81、公交公司哪些收入不屬于應(yīng)稅服務(wù)收入，不用繳納增值稅？　　答：公交公司從財(cái)政部門取得的購(gòu)車補(bǔ)貼、汽油補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼、票價(jià)補(bǔ)貼，不屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條所列舉不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，也不屬于從銷售方取得的各種形式的資金返還，因此不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。　　公交公司按規(guī)定向老年人、殘疾人、兒童等社會(huì)弱勢(shì)群體無償提供客運(yùn)服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定的以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅�！　」�交公司給予乘客月票、IC卡等票價(jià)優(yōu)惠，不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的情況，不需要按《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定確定銷售額�！　�82、有關(guān)裝卸費(fèi)結(jié)算中包括的打包和封箱費(fèi)業(yè)務(wù)問題�！　〈穑杭{稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的收入中符合“價(jià)外費(fèi)用”規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。關(guān)于“價(jià)外費(fèi)用”的掌握可參照：　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：“條例第六條所稱價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。”　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定：“條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。”　　83、外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的代表處為商檢局提供產(chǎn)品檢測(cè)服務(wù)，是否屬于“營(yíng)改增”范圍？　　答：《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕18號(hào)）第九條規(guī)定“代表機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按照增值稅和營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)法規(guī)計(jì)算繳納應(yīng)納稅款”。代表處提供出口國(guó)外的產(chǎn)品檢測(cè)服務(wù)屬于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供鑒證咨詢服務(wù)，應(yīng)為增值稅納稅人，并就其提供產(chǎn)品檢測(cè)服務(wù)所取得的收入全額申報(bào)繳納增值稅�！　�84、按稅〔2012〕71號(hào)第四條“財(cái)稅〔2011〕33號(hào)第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知”。對(duì)于注冊(cè)在我省但總部在非試點(diǎn)地區(qū)的航空公司是否納入此次“營(yíng)改增”范圍？　　答：總局未有通知明確前暫不納入營(yíng)改增范圍�！　�85、管理服務(wù)輸出是否納入營(yíng)改增的范圍�！　〈穑阂晿I(yè)務(wù)具體情況判斷，可參照“業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”與“咨詢服務(wù)”范圍注釋。如果屬于向境外單位提供“業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”與“咨詢服務(wù)（不包括對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)）”，免征增值稅�！　�86、根據(jù)財(cái)稅〔2012〕53號(hào)文件，一般納稅人提供的以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。如果納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，能否開具增值稅專用發(fā)票？以試點(diǎn)實(shí)施之后購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)提供經(jīng)營(yíng)租賃是否能單獨(dú)適用一般計(jì)稅方法，還是必須全部適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法辦理備案應(yīng)提供什么資料？　　答：目前《試點(diǎn)實(shí)施辦法》及相關(guān)政策對(duì)于應(yīng)稅服務(wù)中實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目是否可以開具增值稅專用發(fā)票沒有限制性的規(guī)定。所以，一般納稅人除提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不得開具增值稅專用發(fā)票外，其他按規(guī)定選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人，比如以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。　　一般納稅人以試點(diǎn)實(shí)施之后購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。同時(shí)，一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目之間，應(yīng)按規(guī)定分別核算，否則從高適用稅率。　　現(xiàn)有政策中對(duì)一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，暫無備案管理要求。　　87、藥品制造企業(yè)研發(fā)部門新藥臨床試驗(yàn)，是否屬于營(yíng)改增范圍？為國(guó)外母公司的新藥臨床試驗(yàn)開展的協(xié)調(diào)工作，如聯(lián)系醫(yī)院、翻譯資料等，是否屬于營(yíng)改增范圍？　　答：藥品制造企業(yè)研發(fā)部門新藥臨床試驗(yàn)，如為對(duì)外有償提供此類服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列“研發(fā)服務(wù)”；如為對(duì)外無償提供此類服務(wù)，應(yīng)判斷是否為“以公益活動(dòng)為目的”的服務(wù)�！　�為國(guó)外母公司的新藥臨床試驗(yàn)開展的協(xié)調(diào)工作取得的收入，應(yīng)視具體情況確定是否屬于“研發(fā)服務(wù)”、“技術(shù)咨詢服務(wù)”、“咨詢服務(wù)”，僅問題所列的“聯(lián)系醫(yī)院、翻譯資料”，一般情形下不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所定義的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目。　　88、對(duì)所有權(quán)屬于委托方的軟件開發(fā)活動(dòng)，原來營(yíng)業(yè)稅免稅，營(yíng)改增后是否屬于試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)開發(fā)的行為免征增值稅？如果屬于，應(yīng)提供什么資料進(jìn)行備案？　　答：試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。由于技術(shù)開發(fā)合同的認(rèn)定由相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)，所以試點(diǎn)納稅人提供軟件開發(fā)服務(wù)，如經(jīng)相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門認(rèn)定為技術(shù)開發(fā)合同的，可按規(guī)定享受增值稅免稅優(yōu)惠。具體備案程序和資料以省局通知為準(zhǔn)�！　�89、中國(guó)船級(jí)社分社總部在北京，在全國(guó)各地有點(diǎn)，主要提供咨詢鑒證服務(wù)，已達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其北京總部2012年8月28日取得北京市東城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局出具的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，同意不認(rèn)定為增值稅一般納稅人，繼續(xù)按增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅，適用3%的增值稅征收率；分社由于已達(dá)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，我們認(rèn)為分社也可以參照北京總部的做法按非企業(yè)性單位辦理不認(rèn)定一般納稅人�！　〈穑嚎梢�，中國(guó)船級(jí)社作為交通部直屬事業(yè)單位，其下屬分支機(jī)構(gòu)也屬于事業(yè)單位，可以選擇不認(rèn)定為一般納稅人。　　90、企業(yè)提供了一份國(guó)稅函〔2004〕488號(hào)文件，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)使用稅務(wù)發(fā)票問題的通知》規(guī)定，中國(guó)船級(jí)社及設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一使用《中國(guó)船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》，由北京市地稅局統(tǒng)一印制，下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)使用。目前，北京總部已納入營(yíng)改增范圍，從9月1日起使用國(guó)稅局發(fā)票，企業(yè)提供了北京國(guó)稅監(jiān)制的《中國(guó)船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》票樣，提出發(fā)票的使用還延用國(guó)稅函〔2004〕488號(hào)文件的規(guī)定，總部下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)使用，流轉(zhuǎn)稅稅款就地交納�！　〈穑嚎偩治疵鞔_前，仍按國(guó)稅函〔2004〕488號(hào)確定原則，可以使用北京國(guó)稅監(jiān)制的《中國(guó)船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》，但稅款應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納�！　�91、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人掛靠經(jīng)營(yíng)的納稅主體請(qǐng)予明確�！督煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條“單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人”，僅明確了“單位”掛靠經(jīng)營(yíng)的納稅主體；而第一條對(duì)單位的注釋“單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位”，那么，對(duì)個(gè)人（個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）掛靠經(jīng)營(yíng)的納稅主體問題并未明確。　　答：“單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的”中指的是發(fā)包人、出租人、被掛靠人為單位，而承包人、承租人、掛靠人沒有限定為單位，應(yīng)包括單位和個(gè)人�！　�92、代扣代繳增值稅時(shí)使用何種增值稅納稅申報(bào)表尚不明確�！　〈穑壕C合征管系統(tǒng)和網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)有相應(yīng)表格�！　�93、接受非試點(diǎn)地區(qū)公路內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票允許差額扣除的，公路內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票是否需認(rèn)證？　　答：按規(guī)定實(shí)行差額扣除的憑證，目前沒有認(rèn)證要求�！　�94、汽渡運(yùn)輸包含有客運(yùn)和貨運(yùn)，屬于混合經(jīng)營(yíng)，是比照輪客渡按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，還是要求企業(yè)分開核算？實(shí)際情況是企業(yè)難以分開核算，那么是否可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征稅，還是必須按一般計(jì)稅辦法11%計(jì)稅？　　答：車客渡船屬于客船。經(jīng)交通管理部門審批的，具有旅客運(yùn)輸資質(zhì)的水上運(yùn)輸企業(yè)，使用車客渡船提供運(yùn)輸服務(wù)，屬于客船運(yùn)輸服務(wù)，可按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》所列“輪客渡”，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。同時(shí)不得開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票�！　�95、長(zhǎng)途客運(yùn)公司提供客運(yùn)場(chǎng)站等服務(wù)，應(yīng)按6%計(jì)稅，但其與另三家運(yùn)輸公司結(jié)算方式為收取旅客全票后提成10%作服務(wù)收入，將90%收入返還給三運(yùn)輸公司。針對(duì)此，請(qǐng)問該長(zhǎng)途客運(yùn)公司是否應(yīng)該將全部收入按10%和90%分別以6%和11%確認(rèn)收入？　　答：此類業(yè)務(wù)可延續(xù)地稅部門的管理方式。對(duì)長(zhǎng)途客運(yùn)公司和運(yùn)輸公司分別以各自實(shí)際取得的收入作為計(jì)稅依據(jù)，相互之間不得開具發(fā)票。對(duì)于長(zhǎng)途客運(yùn)公司實(shí)際取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照物流輔助業(yè)中的貨客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)計(jì)算繳納增值稅，運(yùn)輸公司按照交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)算繳納增值稅�！　�96、氣象局將天氣預(yù)報(bào)信息提供給電視臺(tái)、電信部門發(fā)布，是否應(yīng)按“信息技術(shù)服務(wù)”納入營(yíng)改增范圍；某市防雷安全管理中心向房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按建筑面積收取費(fèi)用（1元／㎡），能否按“認(rèn)證服務(wù)”納入營(yíng)改增范圍？　　答：分別屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，應(yīng)納入營(yíng)改增范圍。試點(diǎn)納稅人如屬于非企業(yè)性單位，即使年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，也可以按規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅�！　�97、國(guó)家稅務(wù)總局2010年第13號(hào)公告有關(guān)融資性售后回租的相關(guān)規(guī)定是否在營(yíng)改增后繼續(xù)執(zhí)行？（“融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅”）　　答：繼續(xù)執(zhí)行�！　�98、融資租賃企業(yè)享受3%超稅負(fù)退稅稅負(fù)計(jì)算問題：融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額是否只確認(rèn)融資利息部分，直租業(yè)務(wù)的銷售額是全額還是可以扣除支付給非試點(diǎn)地區(qū)價(jià)款后的差額？　　答：融資租賃業(yè)務(wù)（包括融資性售后回租業(yè)務(wù)）符合差額征稅規(guī)定的，計(jì)算繳納稅款時(shí)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）第三條第（十一）項(xiàng)規(guī)定可以從銷售額中扣除以下項(xiàng)目的差額部分：　　經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。　　以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）�！　∫陨享�(xiàng)目是否可以差額扣除，應(yīng)按照《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（三）項(xiàng)執(zhí)行�！　「鶕�(jù)總局要求，稅負(fù)應(yīng)以收入全額計(jì)算，不得從銷售額中扣除差額部分。　　99、合作運(yùn)輸中試點(diǎn)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人支付給非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)的公路內(nèi)河運(yùn)輸費(fèi)用，是執(zhí)行差額征收還是執(zhí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣？　　答：按照現(xiàn)行規(guī)定，可以選擇按照差額征稅的規(guī)定差額扣除，或抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但不得疊加計(jì)算�！　�100、有關(guān)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅備案手續(xù)的問題。　　答：在首次申報(bào)免征增值稅銷售收入前需要辦理備案手續(xù)，辦理備案手續(xù)后即可按規(guī)定申報(bào)免征增值稅銷售收入。以后的合同不需要再辦理備案手續(xù)。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須將技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管國(guó)家稅務(wù)局備查。有關(guān)優(yōu)惠資格認(rèn)定備案程序以省局通知為準(zhǔn)�！　�101、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施以后，廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)如何繳納？　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》（財(cái)綜〔2012〕68號(hào)）規(guī)定，自2012年12月1日起，我省廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按增值稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算，并由試點(diǎn)納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。按規(guī)定允許實(shí)行增值稅差額征稅的，以扣除后的應(yīng)稅服務(wù)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額�！　�102、物流輔助服務(wù)的“貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)”、“倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”、“裝卸搬運(yùn)服務(wù)”是否適用鐵路方面發(fā)生的上述服務(wù)？　　答：鐵路方面發(fā)生的“貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)”不屬于此次營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，鐵路方面發(fā)生的“倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”、“裝卸搬運(yùn)服務(wù)”屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍�！　�103、國(guó)際貨運(yùn)代理是差額征稅的，如何開具發(fā)票？因?yàn)槠渲兄Ц督o非試點(diǎn)納稅人的收入中部分是國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，是允許其扣除還是不允許扣除？是按全額開具發(fā)票還是差額開具發(fā)票？　　答：按全額開具發(fā)票，按扣除后的差額計(jì)算繳納增值稅�！　�104、提供的房地產(chǎn)工程勘察勘探服務(wù)是否屬于營(yíng)改增范圍？　　答：屬于“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)—工程勘察勘探服務(wù)”，應(yīng)當(dāng)征收增值稅�！　�105、納稅人在代扣代繳應(yīng)稅服務(wù)稅款和差額征稅時(shí)，是否需要填報(bào)規(guī)定以外的清單？　　答：是的，納稅人上門申報(bào)時(shí)須在征管系統(tǒng)，網(wǎng)上申報(bào)時(shí)須在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)錄入相關(guān)清單�！　∽ⅲ合铝袠I(yè)務(wù)應(yīng)列入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍，如果地稅部門已經(jīng)將具有這些業(yè)務(wù)的企業(yè)移交給國(guó)稅部門，國(guó)稅部門不應(yīng)將這些企業(yè)退還給地稅部門，具體執(zhí)行時(shí)間以正式文件為準(zhǔn)（預(yù)計(jì)相關(guān)文件財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局將很快下發(fā)）：快遞業(yè)務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅；網(wǎng)絡(luò)游戲運(yùn)營(yíng)按照信息技術(shù)服務(wù)繳納增值稅；文印曬圖、建筑圖紙審核按照文化創(chuàng)意服務(wù)繳納增值稅；代理記賬按照鑒證咨詢服務(wù)繳納增值稅。