問：某司屬西部新辦交通運(yùn)輸企業(yè)，享受“老、少、邊窮”政策，開業(yè)前三年，企業(yè)所得稅全額減免。但自開運(yùn)輸發(fā)票政策于開業(yè)一年多以后得以批準(zhǔn)，自開票之前運(yùn)輸發(fā)票由地方稅務(wù)局代開，開票同時(shí)稅務(wù)局征收所有稅種（包括企業(yè)所得稅），該企業(yè)于第二年向地稅務(wù)局申請退還企業(yè)所得稅。請問老師以下兩種處理方法正確嗎？

　　第一種：

　　1、代開票時(shí)，計(jì)提企業(yè)所得稅

　　借：所得稅

　　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　　貸：應(yīng)交稅金－所得稅

　　　　　　　　�。瓲I業(yè)稅

　　　　　　　　�。�城建稅

　　　　　　　　�。�其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

　　2、交稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅－所得稅

　　　　　　�。瓲I業(yè)稅

　　　　　　�。�城建稅

　　　　　　�。�其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、第二年收到稅務(wù)局退回的企業(yè)所得稅時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　貸：所得稅

　　第二種：

　　1、自開票時(shí)，不計(jì)提所得稅

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　　貸：應(yīng)交稅金－營業(yè)稅

　　　　　　　　�。�城建稅

　　　　　　　　　－其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

　　2、交稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅－所得稅

　　　　　　�。瓲I業(yè)稅

　　　　　　　－城建稅

　　　　　　�。�其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、第二年收到稅務(wù)局退回的企業(yè)所得稅時(shí)，

　　借：營業(yè)外收入－補(bǔ)貼收入

　　　貸：應(yīng)交稅-所得稅

　　上面兩種處理辦法正確嗎？如不，請問老師這個(gè)過程該如何處理？

　　答：您第一種處理比較合理，但有一點(diǎn)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的退還所得稅，應(yīng)當(dāng)先通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅過渡處理，做：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　另外，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，教育費(fèi)附加不再計(jì)入其他應(yīng)交款，而是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加。