日前，幾個企業(yè)會計人員和稅收管理員小陳聊天。會計小王說：“我今天收到一張增值稅專用發(fā)票，上面的貨物或應稅勞務名稱欄為運輸費，稅率為11%。”　　會計小周說：“你所說的是不是上海的增值稅專用發(fā)票？我的貨物或應稅勞務名稱欄填寫的是提單費、報關費、商檢換單費、拼柜費，稅率是6%，不知道能否抵扣？”　　會計小張?zhí)釂枺?ldquo;為什么增值稅專用發(fā)票上的稅率不一樣呢？”　　小周說：“我和其他會計交流過，他們收到的發(fā)票也是物流公司所開，只是貨物或應稅勞務名稱欄所填制的內容不同，稅率就不一樣。”　　隨后，稅管員小陳對大家的疑問作出了回復。　　增值稅專用發(fā)票上出現(xiàn)11%和6%的稅率，是從2012年1月1日開始的�！　�2011年10月26日，國務院常務會議作出決定，從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展增值稅改革試點。營業(yè)稅改征增值稅是貨物勞務稅制度的一項重大改革點。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》（財稅〔2011〕110號）與《財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）兩個文件的內容來看，推行增值稅制度改革，有利于擴大增值稅中性原則的發(fā)揮范圍，更加有利于各企業(yè)之間的稅負公平公正，是真正意義上的結構性減稅措施。這項改革有利于地方經濟的發(fā)展，更有利于現(xiàn)代化服務業(yè)的發(fā)展�！　〈隧椄母镉幸粋�亮點，就是運輸業(yè)增值稅發(fā)票。根據(jù)上海“營改增”的相關規(guī)定，目前運輸業(yè)有兩種發(fā)票，一般納稅人使用《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，實行簡易征收的貨運試點納稅人沿用目前的地稅發(fā)票，要到2012年3月底才能結束使用，從4月1日開始統(tǒng)一使用《上海市國稅通用機打發(fā)票》。同時根據(jù)財稅〔2011〕111號文件規(guī)定，提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%.所以，企業(yè)得到上海市一般納稅人開具的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，稅率是11%.得到地稅發(fā)票的，按原方法保持不變。而現(xiàn)代服務業(yè)是個新生名詞，根據(jù)應稅服務注釋的解釋，部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產業(yè)、現(xiàn)代物流產業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動，包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。財稅〔2011〕111號文件規(guī)定，提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外）稅率為6%，有形動產租賃服務則是17%.所以，會計小周取得的發(fā)票屬于現(xiàn)代服務業(yè)，適用稅率為6%。　　但是，《財政部、國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅〔2011〕133號）規(guī)定，提供船舶代理服務的單位和個人，受船舶所有人、船舶經營人或者船舶承租人委托向運輸服務接受方或者運輸服務接受方代理人收取的運輸服務收入，應當按照水路運輸服務繳納增值稅。什么是船舶代理服務？文件解釋是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經營人的委托，經營辦理船舶進出港口手續(xù)，聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸；代簽提單、運輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報關手續(xù)；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運和中轉；代收運費，代辦結算；組織客源，辦理有關海上旅客運輸業(yè)務；其他為船舶提供的相關服務�！　∵�有會計人員問：“我取得的發(fā)票費用是為國外客戶代墊代付的，認證了發(fā)票是否存在稅收風險？”　　稅管員小陳回答道，取得增值稅專用發(fā)票必須先認證，無論是否屬于可抵扣范圍。財稅〔2011〕111號文件的附件1，即《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱辦法）第二十四條規(guī)定，有5個項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這與《增值稅暫行條例》第十條是吻合的。同時，作為下位法的辦法，不可能違背上位法，不是試點地區(qū)的服務業(yè)，不屬于應稅項目，而試點地區(qū)則屬于應稅項目已繳納了相對應的稅款，根據(jù)增值稅中性原則，非試點地區(qū)也可以憑借增值稅專用發(fā)票進行認證抵扣。但是這位會計人員取得的發(fā)票，所對應的費用支出并不屬于該公司的生產成本，因此不能進行進項抵扣，但開票方與收票方存在實質性的應稅交易，則該公司必須進行發(fā)票認證，然后再作進項轉出，否則會造成滯留發(fā)票。