【問(wèn)題】

    我公司從工廠采購(gòu)服裝，銷售給經(jīng)銷商，目前存在兩個(gè)問(wèn)題：

    1、合同中約定，供應(yīng)商提供給我公司的貨品存在質(zhì)量問(wèn)題，我公司可以按一定金額扣款，這部分扣款，供應(yīng)商應(yīng)開(kāi)什么類型的發(fā)票？發(fā)票內(nèi)容如何開(kāi)具？是否可以稅前列支？

    2、合同中約定，供應(yīng)商提供給我公司的貨品如果延期交貨，我公司可以按一定金額扣款，請(qǐng)問(wèn)這部分扣款，供應(yīng)商應(yīng)開(kāi)什么類型的發(fā)票？發(fā)票內(nèi)容如何開(kāi)具？是否可以稅前列支？

    【解答】

    1、因商品存在質(zhì)量問(wèn)題，扣款屬于銷售折讓性質(zhì)，供應(yīng)商出具紅字發(fā)票沖減當(dāng)期銷售商品收入。

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

    《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

    《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

    經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

    經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

    2、因供應(yīng)商延期交貨，扣款屬于合同違約金性質(zhì)，貴公司應(yīng)向供應(yīng)方出具具備財(cái)務(wù)票據(jù)基本要素的收款收據(jù)，供應(yīng)方計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，作為經(jīng)濟(jì)合同違約金申報(bào)稅前扣除。