第一條　　為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則，制定本規(guī)定。　　第二條　　一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：　�。ㄒ唬�會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者�！　。ǘ�）不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者�！　∩鲜銎渌�有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由國家稅務(wù)總局直屬分局確定�！　。ㄈ�）有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：　　1.私自印制專用發(fā)票；　　2.向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；3.借用他人專用發(fā)票；　　4.向他人提供專用發(fā)票；　　5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票；　　6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票；　　7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查�！　。ㄋ模╀N售的貨物全部屬于免稅項目者。　　有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。　　第三條　　一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文�！　”疽�(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)�！　”疽�(guī)定所稱專用設(shè)備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備�！　”疽�(guī)定所稱通用設(shè)備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設(shè)備�！　〉谒臈l　　專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定�！　〉谖鍡l　　專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度�！　∽罡唛_票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)�！　《悇�(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進行實地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核�！　∫话慵{稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）�！　　咀ⅲ焊鶕�(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號），本文條自2013年8月1日起失效�！俊　〉诹鶙l　　一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。　　本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為�！　。ㄒ唬┢髽I(yè)名稱；　�。ǘ�）稅務(wù)登記代碼；　�。ㄈ�）開票限額；　　（四）購票限量；　�。ㄎ澹┵徠比藛T姓名、密碼；　�。�六）開票機數(shù)量；　�。ㄆ撸﹪�家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息�！　∫话慵{稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行�！　〉谄邨l　　一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。　　第八條　　一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：　　（一）會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的�！∩狭衅渌�有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定�！　。ǘ�）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的�！　。ㄈ�）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：　　1、虛開增值稅專用發(fā)票；　　2、私自印制專用發(fā)票；　　3、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；4、借用他人專用發(fā)票；　　5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；　　6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；　　7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查�！　∮猩狭星樾蔚模�如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡�！　〉诰艞l　　有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：　　（一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；　�。ǘ�）未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；（三）未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊；（四）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次�！　〉谑畻l　　一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票�！　∩虡I(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。　　增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開�！　′N售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外�！　〉谑�一條　　專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：　�。ㄒ唬╉椖魁R全，與實際交易相符；　　（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；　�。ㄈ�）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具�！　�對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。　　第十二條　　一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章�！　〉谑�三條　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢�！　∽鲝U專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存�！　〉谑�四條　　一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》�！　　渡暾垎巍匪鶎�應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證�！　〗�(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息�！　〗�(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息�！　〉谑�五條　　《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存。　　《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章�！　〉谑�六條　　主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）�！锻ㄖ獑巍窇�(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。　　第十七條　　《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存�！　　锻ㄖ獑巍窇�(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章�！　　锻ㄖ獑巍窇�(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理�！　〉谑�八條　　購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出�！　〉谑�九條　　銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具�！　〖t字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)�！　〉诙�十條　　同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：　�。ㄒ唬┦盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；　　（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”�！　”疽�(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文�！　〉诙�十一條　　一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報稅，在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機關(guān)報稅�！　”疽�(guī)定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文�！　〉诙�十二條　　因IC卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的，應(yīng)更換IC卡、軟盤�！　∫蛴脖P損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機關(guān)補采開票數(shù)據(jù)�！　〉诙�十三條　　一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。　　第二十四條　　本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務(wù)機關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。　　被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。　　第二十五條　　用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方�！　”疽�(guī)定所稱認(rèn)證，是稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認(rèn)。　　本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。　　第二十六條　　經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票�！　。ㄒ唬�無法認(rèn)證�！　”疽�(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果�！　。ǘ�）納稅人識別號認(rèn)證不符�！　”疽�(guī)定所稱納稅人識別號認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤�！　。ㄈ�）專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符�！　”疽�(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。　　第二十七條　　經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。　�。ㄒ唬┲貜�(fù)認(rèn)證。　　本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。　�。ǘ�）密文有誤�！　”疽�(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯�！　。ㄈ�）認(rèn)證不符。　　本規(guī)定所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致�！　”卷椝�稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形�！　。ㄋ模┝袨槭Э貙Ｓ冒l(fā)票�！　”疽�(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。　　第二十八條　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證�！　∫话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳�；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳�。　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳�。　　第二十九條　　專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳�。　　第三十條　　本規(guī)定自2007年1月1日施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》（國稅發(fā)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅發(fā)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》同時廢止。以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。