根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，免抵額必須要做會(huì)計(jì)分錄�，F(xiàn)將生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理簡(jiǎn)單整理如下：　　(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB 價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等），貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；　　(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；　　(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）；　　(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　(5)收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款,貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅。　　例：某企業(yè)有出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù)，2014年2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：　　(1)國(guó)內(nèi)采購原材料，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款為200萬元，稅額為 34萬元。貨已驗(yàn)收入庫。　　(2)內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬元，出口貨物折合人民幣為300萬元，且單證信息齊全�！　〈素浳镌鲋刀愓鞫惵蕿�17%，退稅率為15%.　　從以上給出的信息，我們可作如下計(jì)算步驟：　　(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×（17%-15%）=6（萬元）　　(2)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=100×17%-（200×17%-6）=－11（萬元）　　(3)出口退稅免抵退稅額=300×15%=45（萬元）　　(4)因當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額出現(xiàn)的留抵稅額是11萬元，小于免抵退稅額45萬元，國(guó)家默認(rèn)這11萬元留抵稅額是由于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品所購進(jìn)原材料已支付的進(jìn)項(xiàng)稅還沒有抵完內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額，可以申請(qǐng)退稅11萬元�！　�(5)免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=45-11=34（萬元）　　會(huì)計(jì)處理如下：　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額,計(jì)入成本：　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6　　應(yīng)退稅額部分：　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 11　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 11　　免抵稅額部分：　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）34　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 34