貿(mào)易公司委托加工業(yè)務(wù)的會計處理是怎樣的?

(一)委托方在委托加工過程中的會計分錄:

(1)委托方與受托方簽訂委托加工合同后,按合同向受托方發(fā)出委托加工物資:

借:委托加工物資

貸:原材料

對于發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi),做如下分錄:

借:委托加工物資

貸:銀行存款

(2)受托方加工完成時,委托方向受托方支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅等

借:委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn))--應(yīng)交消費(fèi)稅

貸:銀行存款應(yīng)付賬款

(3)運(yùn)回加工物資過程中支付的運(yùn)雜費(fèi):

借:委托加工物資

貸:銀行存款

(4)委托加工物資運(yùn)抵倉庫,辦理入庫:

借:原材料

貸:委托加工物資

(二)受托方的會計核算流程:

(1)收到受托加工的物資材料時,不需做賬,不需在賬簿中確認(rèn),只需要在備查簿中備查登記.

(2)在加工過程中:

對于發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用及人工成本,做如下分錄:

借:生產(chǎn)成本

貸:原材料――輔助材料 應(yīng)付職工薪酬等

(3)加工完成后,交付給委托方時,做如下分錄:

①確認(rèn)加工勞務(wù)收入

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷)――交消費(fèi)稅

②結(jié)轉(zhuǎn)加工過程中發(fā)生的成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸:生產(chǎn)成本

③將原來備查登記的受托加工物資注銷.

(4)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅

貸:銀行存款

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