投資性房地產(chǎn)遞延所得稅如何入賬

所產(chǎn)生的遞延所得稅負債同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費用.

轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時,由于賬面價值大于計稅口徑,等于說你每月的折舊費用多提了,就相當于是之前遞延所得稅負債的一個轉(zhuǎn)回.等資產(chǎn)折舊提完了,遞延所得稅負債也正好轉(zhuǎn)完.

舉個簡單例子,原來自用固定資產(chǎn)賬面價值500萬,變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時公允價值600萬,再轉(zhuǎn)回時公允價值1000萬,這樣就產(chǎn)生了100萬的資本公積和400萬的公允價值變動損益.

再轉(zhuǎn)回自用資產(chǎn)時入賬價值=轉(zhuǎn)回時的公允價值=1000萬

然后每個月提折舊(假設(shè)10年折舊,無殘值)

借:折舊費用100

貸:累計折舊100

同時,按比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積100W和公允價值損益400W

借:遞延所得稅負債12.5

資本公積7.5

貸:折舊費用10

所得稅費用10
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